Ces crédits d'impôt servent de stimulant à la croissance économique, aidant les entreprises à moderniser leurs activités, à adopter de nouvelles technologies et à améliorer leur compétitivité. Ce guide explique ce que sont les crédits d'impôt pour la fabrication, leur objectif et qui peut en bénéficier. Nous explorerons les principaux programmes fédéraux (tels que le crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication de technologies propres et le crédit d'impôt à l'investissement de la région de l'Atlantique) et les principaux programmes provinciaux – y compris le crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication en Ontario, le crédit d'impôt C3i du Québec, le CIIM du Manitoba, les incitatifs à la fabrication de la Saskatchewan et le crédit d'impôt à l'investissement de Terre-Neuve-et-Labrador. Nous clarifions également la différence entre les crédits d'impôt remboursables et non remboursables, décrivons les critères d'admissibilité et fournissons un aperçu de la manière de demander ces crédits (y compris l'utilisation d'un calculateur de crédit d'impôt pour la fabrication et des conseils de production). Notre objectif est de présenter un guide complet mais accessible, afin que les propriétaires d'entreprises canadiennes puissent comprendre et tirer parti de ces incitatifs efficacement.

Que sont les crédits d'impôt pour la fabrication ?

Les crédits d'impôt pour la fabrication sont des incitatifs parrainés par le gouvernement qui permettent aux entreprises de réduire leurs impôts lorsqu'elles investissent dans certaines activités de fabrication ou de transformation admissibles. En pratique, cela signifie généralement que si une entreprise dépense de l'argent pour des actifs admissibles – comme de nouveaux équipements de fabrication ou la construction/amélioration d'une installation de production – elle peut demander un crédit qui réduit directement sa facture d'impôt. Le crédit est souvent calculé en pourcentage de l'investissement réalisé. L'objectif de ces crédits est d'encourager les entreprises à réaliser des investissements en capital qu'elles pourraient autrement reporter ou éviter en raison des coûts. En offrant un allégement fiscal, les gouvernements aident à compenser une partie des dépenses de modernisation, d'expansion ou d'innovation. Cela entraîne plusieurs avantages :

• Croissance des entreprises :

  Les entreprises peuvent augmenter leur capacité de production ou améliorer leur efficacité avec moins de contraintes financières, stimulant ainsi leurs perspectives de croissance.

• Création et maintien d'emplois :

  Les nouvelles installations et les nouveaux équipements nécessitent souvent l'embauche ou le perfectionnement des employés, soutenant ainsi l'emploi dans le secteur manufacturier.

• Progrès technologique :

  Les crédits ciblant les secteurs innovants (comme les technologies propres) poussent les entreprises à adopter des équipements et des processus de pointe, maintenant ainsi la compétitivité de l'industrie canadienne.

• Développement régional :

  Certains crédits sont spécifiques à une région et visent à attirer des investissements dans certaines provinces ou zones, ce qui aide à équilibrer le développement économique à travers le Canada.

Qui peut en bénéficier ? En règle générale, les fabricants de toutes tailles – des petits ateliers aux grandes usines – peuvent en bénéficier, à condition de répondre aux critères du programme. Tant les nouvelles entreprises qui investissent dans leur première chaîne de production que les entreprises établies qui se modernisent avec les dernières machines peuvent utiliser les crédits d'impôt pour réduire leurs coûts. Certains crédits sont particulièrement avantageux pour les petites et moyennes entreprises (PME) car ils sont remboursables (offrant un remboursement en espèces même si l'entreprise n'est pas encore rentable). Les grandes sociétés en bénéficient également grâce à des réductions importantes de l'impôt à payer sur leurs dépenses en capital. Les industries de tout le spectre manufacturier – automobile, aérospatiale, transformation des aliments, textiles, technologies propres, etc. – sont des bénéficiaires potentiels si elles investissent dans des actifs admissibles. Essentiellement, les crédits d'impôt pour la fabrication sont un outil pour réduire le coût réel des investissements dans les capacités de production. Une entreprise qui connaît et utilise ces crédits peut rentabiliser davantage ses dollars d'investissement, lui permettant d'entreprendre des projets qui améliorent la productivité, la qualité et l'innovation avec un peu de soutien financier du gouvernement.

Crédits d'impôt remboursables et non remboursables (comprendre la différence)

Un concept clé à comprendre est la différence entre les crédits d'impôt remboursables et non remboursables. Cette distinction affecte comment et quand vous profitez réellement de l'avantage d'un crédit donné :

• Crédits d'impôt remboursables :

  Un crédit d'impôt remboursable est un crédit qui peut non seulement réduire votre impôt à payer à zéro, mais aussi entraîner un remboursement en espèces du gouvernement si le montant du crédit dépasse votre obligation fiscale. En d'autres termes, si le crédit ramène la facture d'impôt de votre entreprise à zéro et qu'il reste un crédit inutilisé, l'excédent peut vous être versé. (Par exemple, si vous avez un crédit d'impôt pour la fabrication remboursable de 50 000 mais seulement 30 000 d'impôts à payer, les 20 000 $ restants seraient émis sous forme de remboursement.) Les crédits remboursables sont particulièrement bénéfiques pour les entreprises plus récentes ou plus petites qui pourraient ne pas encore devoir beaucoup d'impôts en raison de bénéfices plus faibles ou parce qu'elles réinvestissent massivement. De nombreux crédits liés à la fabrication au Canada sont entièrement ou partiellement remboursables. Par exemple, le crédit fédéral pour la fabrication de technologies propres et le crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication de l'Ontario (pour les sociétés privées sous contrôle canadien) sont remboursables – ce qui signifie qu'une entreprise admissible peut obtenir un chèque de remboursement pour le montant du crédit qu'elle ne peut pas utiliser pour compenser ses impôts. Cela fournit une injection directe de liquidités qui peut soutenir davantage l'entreprise.

• Crédits d'impôt non remboursables :

  Un crédit d'impôt non remboursable, en revanche, ne peut réduire votre impôt à payer que jusqu'à zéro, mais tout montant de crédit excédentaire ne peut pas être remboursé en espèces. Si votre crédit est supérieur à votre impôt dû, la partie inutilisée reste inutilisée cette année-là (bien qu'elle puisse souvent être reportée pour être utilisée dans les années futures, selon les règles du crédit). Les crédits non remboursables ont tout de même de la valeur – ils peuvent réduire considérablement les impôts pour les entreprises rentables – mais ils nécessitent un revenu imposable suffisant pour être utilisés. (Par exemple, en utilisant le scénario ci-dessus, un crédit non remboursable de 50 000 avec seulement 30 000 $ d'impôts à payer réduirait l'impôt à zéro, mais les 20 000 $ supplémentaires ne seraient pas versés – ils ne pourraient être que reportés pour compenser un impôt futur.) Certains programmes sont non remboursables par conception ou ont des composantes non remboursables. Par exemple, une grande société qui pourrait être admissible à un crédit provincial pour la fabrication pourrait constater que le crédit ne s'applique qu'à l'encontre de l'impôt à payer (sans remboursement en plus). Dans ces cas, si l'entreprise a une année à faible imposition, l'avantage immédiat du crédit est limité – bien que généralement l'entreprise puisse reporter le crédit inutilisé à une année future rentable (ou parfois le reporter en arrière à une année d'imposition précédente) pour en faire usage.

Pour résumer, remboursable = argent comptant si crédit > impôt, tandis que non remboursable = pas d'argent au-delà de la réduction de l'impôt à 0 $. Les deux types réduisent votre fardeau fiscal, mais les crédits remboursables offrent plus de flexibilité et un avantage immédiat, en particulier pendant les années de faibles profits. Lorsque vous planifiez vos investissements et vos demandes, il est important de savoir à quel type vous avez affaire. Les crédits remboursables peuvent améliorer les flux de trésorerie d'un projet (vous pourriez budgéter en vous attendant à un remboursement), tandis que les crédits non remboursables peuvent nécessiter une planification pour vous assurer d'avoir suffisamment de revenu imposable pour utiliser pleinement le crédit au fil du temps. De nombreux programmes ciblant les petites entreprises sont remboursables pour maximiser leur utilité, alors que les incitatifs accessibles aux grandes entreprises restent parfois non remboursables pour limiter les paiements directs. Connaître cette différence aide à prévoir l'impact financier d'un investissement et à gérer les attentes lorsque vous demandez le crédit.

Crédits d'impôt fédéraux pour la fabrication au Canada

Au niveau fédéral, le Canada a introduit des crédits d'impôt spécifiques pour soutenir les investissements dans la fabrication, en particulier ceux alignés sur l'innovation et le développement régional. Deux crédits fédéraux importants que les entreprises manufacturières devraient connaître sont :

Crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication de technologies propres (CIFFTP)

Le crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication de technologies propres (CIFFTP) fédéral est un crédit d'impôt remboursable de 30 % pour les entreprises qui investissent dans de nouveaux équipements utilisés pour fabriquer des technologies propres ou pour transformer des minéraux critiques au Canada. Ce crédit est disponible pour les biens admissibles qui deviennent prêts à être mis en service entre 2024 et 2034 (le taux de 30 % diminuant progressivement pour les biens mis en service après 2031). Le CIFFTP couvre une large gamme de machines et d'équipements qui relèvent de catégories spécifiques de déduction pour amortissement – par exemple, les équipements pour la production d'énergie renouvelable, les véhicules électriques ou les batteries, et la transformation de minéraux clés comme le lithium, le cobalt et le nickel. Les entreprises demandent le CIFFTP dans leur déclaration de revenus des sociétés et, comme il est remboursable, même une entreprise avec un faible revenu imposable peut recevoir le montant du crédit sous forme de remboursement. En compensant 30 % des coûts en capital, cette mesure réduit considérablement les dépenses liées à l'établissement ou à l'expansion d'opérations de fabrication de technologies propres au Canada. Ce crédit a été introduit dans le cadre de la stratégie du Canada pour promouvoir une économie plus propre et pour concurrencer des incitatifs similaires dans d'autres pays (comme les incitatifs à la fabrication propre aux États-Unis). Si votre entreprise est impliquée dans la construction de technologies propres (par exemple, la fabrication de panneaux solaires, de batteries écoénergétiques, de véhicules électriques ou d'équipements pour la capture du carbone, etc.) ou dans la transformation des minéraux critiques nécessaires à ces technologies, le CIFFTP peut réduire considérablement vos coûts d'investissement. Il encourage les entreprises à établir une production au Canada pour la chaîne d'approvisionnement émergente de l'économie verte. Gardez à l'esprit que le taux de 30 % du CIFFTP est temporaire à son plus haut niveau – tout équipement admissible prêt à être mis en service en 2032 ou après bénéficiera d'un pourcentage inférieur (passant à 20 % en 2032, 10 % en 2033 et 5 % en 2034, avant que le programme ne prenne fin). Il y a donc une incitation à investir le plus tôt possible pour profiter du plein avantage de 30 %. Dans l'ensemble, ce crédit est un coup de pouce significatif pour les fabricants du secteur des technologies propres, couvrant efficacement près d'un tiers des dépenses en capital admissibles pendant les années de pointe du programme.

Crédit d'impôt à l'investissement de la région de l'Atlantique

Le crédit d'impôt à l'investissement de la région de l'Atlantique (CIIA) est un programme fédéral qui offre un crédit remboursable de 10 % sur le coût des nouveaux bâtiments, machines et équipements utilisés dans le Canada atlantique et certaines régions adjacentes. Les activités de fabrication et de transformation à Terre-Neuve-et-Labrador, en Nouvelle-Écosse, au Nouveau-Brunswick, à l'Île-du-Prince-Édouard (et dans la région de la Gaspésie au Québec) peuvent bénéficier de ce crédit lorsqu'elles investissent dans des biens en capital admissibles. Le crédit de 10 % peut être demandé dans la déclaration de revenus fédérale d'une entreprise ; si le crédit dépasse l'impôt fédéral à payer, l'excédent est remboursé. Cet incitatif a rendu plus attrayant pour les entreprises d'établir ou d'étendre leurs installations de fabrication dans la région de l'Atlantique en remboursant effectivement une partie de leurs coûts d'investissement. Le crédit d'impôt à l'investissement de la région de l'Atlantique a une portée large en termes de secteurs – il couvre non seulement les industries de la fabrication et de la transformation, mais aussi l'agriculture, la pêche, l'exploitation forestière et certaines activités liées aux ressources (bien que certains secteurs des ressources comme le pétrole et le gaz aient été progressivement exclus du crédit ces dernières années). Pour les fabricants, le point clé est que si vous construisez ou achetez de nouveaux équipements de fabrication et de transformation ou si vous construisez un nouveau bâtiment de production dans l'une des provinces de l'Atlantique (ou dans des régions spécifiées de l'est du Québec), vous pourriez obtenir un remboursement de 10 % de ce coût via ce crédit. Par exemple, si un fabricant de la Nouvelle-Écosse achète pour 1 million de dollars de nouvelles machines pour une usine, le CIIA pourrait fournir un crédit de 100 000 $. Si l'impôt fédéral à payer de l'entreprise est inférieur à ce montant cette année-là, le reste est versé sous forme de remboursement. C'est un puissant incitatif à investir dans le Canada atlantique, réduisant efficacement les coûts des projets. Il est administré par le système fiscal (généralement via le formulaire T2038 ou l'annexe de la déclaration des sociétés pour les crédits d'impôt à l'investissement). L'inclusion de la péninsule gaspésienne signifie que même certains investissements québécois (principalement dans la région Gaspésie–Îles-de-la-Madeleine) sont admissibles, reconnaissant les liens économiques de cette région avec le Canada atlantique. En résumé, le crédit d'impôt à l'investissement de la région de l'Atlantique est un outil fédéral important pour le développement économique régional. Les fabricants opérant ou envisageant de s'étendre dans le Canada atlantique devraient tenir compte de ce crédit de 10 % dans leur prise de décision d'investissement, parallèlement à tout incitatif provincial disponible, car il améliore considérablement le retour sur investissement pour les projets d'immobilisations dans ces provinces.

Crédits d'impôt et incitatifs provinciaux pour la fabrication au Canada

Plusieurs provinces ont introduit leurs propres crédits d'impôt à l'investissement dans la fabrication pour compléter les incitatifs fédéraux. Nous soulignons ci-dessous les principaux programmes provinciaux (Ontario, Québec, Manitoba, Saskatchewan, Terre-Neuve-et-Labrador). D'autres provinces peuvent ne pas avoir de crédits d'impôt spécifiques pour la fabrication, mais les fabricants de ces régions peuvent toujours bénéficier des mesures fiscales générales et des programmes fédéraux discutés ci-dessus.

Ontario : Crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication en Ontario (CIIFO)

Le crédit d'impôt à l'investissement pour la fabrication en Ontario (CIIFO) offre un crédit d'impôt remboursable de 10 % aux sociétés admissibles sur les dépenses pour les machines, équipements et bâtiments de fabrication et de transformation (F&T) en Ontario. Les sociétés admissibles sont généralement des SPCC (sociétés privées sous contrôle canadien) ayant un établissement stable en Ontario, et le crédit s'applique aux actifs acquis après le 23 mars 2023, qui sont utilisés principalement dans la fabrication ou la transformation de biens dans la province. Le crédit est plafonné à 2 millions de dollars par an en crédit (basé sur un maximum de 20 millions de dollars d'investissements admissibles), partagé entre les sociétés associées. (L'Ontario a proposé d'augmenter le crédit à 15 % et de relever la limite annuelle à 3 millions de dollars à l'avenir.) Les entreprises demandent le CIIFO dans leur déclaration de revenus des sociétés, et comme il est remboursable, une société admissible peut recevoir un remboursement si le crédit dépasse son impôt à payer en Ontario. (Les sociétés autres que les SPCC pourraient avoir accès au crédit sur une base non remboursable si de nouvelles règles entrent en vigueur.) En termes pratiques, le CIIFO signifie que si un fabricant ontarien dépense, par exemple, 5 millions de dollars pour de nouveaux équipements de production admissibles, il peut récupérer 500 000 $ sous forme de crédit d'impôt de la province. Ce crédit réduit directement le coût de l'investissement dans la capacité de production basée en Ontario. Des vérifications sont en place (comme s'assurer que l'équipement est neuf et acheté d'un vendeur sans lien de dépendance, et récupérer le crédit si l'actif est rapidement vendu ou déplacé hors de l'Ontario) pour garantir que l'incitatif sert son objectif d'investissement à long terme dans la province. L'Ontario permet également aux sociétés d'un même groupe de partager la limite d'investissement annuelle par accord, empêchant les groupes de contourner le plafond. Le CIIFO, étant remboursable, est particulièrement attrayant pour les entreprises manufacturières en croissance qui investissent massivement – elles peuvent obtenir un remboursement en espèces même si elles ne doivent pas beaucoup d'impôts. Il souligne l'engagement de l'Ontario à renforcer son secteur manufacturier. Les fabricants en Ontario devraient absolument tenir compte de ce crédit dans leur budgétisation des immobilisations. Il agit essentiellement comme un coupon de 10 % de réduction sur votre équipement d'usine et vos mises à niveau d'installations. Et avec des améliorations potentielles à l'horizon, l'Ontario signale un soutien encore plus fort pour la fabrication dans les années à venir.

Québec : Crédit d'impôt à l'investissement et à l'innovation (C3i)

Le crédit d'impôt à l'investissement et à l'innovation (C3i) du Québec est un crédit d'impôt provincial remboursable visant à encourager les entreprises à investir dans la productivité manufacturière et l'innovation numérique. Il s'applique à l'achat de biens admissibles tels que de nouveaux équipements de fabrication et de transformation, ainsi que du matériel informatique et des logiciels intégrés à la production. Le taux du crédit dépend de l'endroit où l'investissement est réalisé au Québec : 15 %, 20 % ou 25 % de la dépense (taux plus élevés pour les investissements dans les régions économiquement moins développées, et 15 % dans les zones principales comme Montréal). Le C3i est disponible pour les biens acquis de mars 2020 à 2029. Toutes les entreprises ayant une présence imposable au Québec peuvent y être admissibles (à quelques exceptions près), et le crédit est entièrement remboursable – ce qui signifie que même si une entreprise paie peu d'impôts, elle recevra le montant du crédit en espèces. Les entreprises demandent le C3i en produisant leur déclaration de revenus du Québec. Le crédit du Québec est remarquable pour ses taux variables : il offre un plus grand incitatif à investir dans les régions de la province qui ont besoin de plus de stimulation économique (par exemple, une usine dans une région éloignée pourrait obtenir un crédit de 25 %, tandis qu'une dans le grand Montréal en obtient 15 %). L'objectif est de stimuler l'activité économique en dehors des grands centres urbains tout en soutenant l'innovation à l'échelle de la province. Les types d'investissements admissibles sont largement ceux qui améliorent la productivité ou la capacité d'une entreprise : acheter de nouvelles machines de fabrication, moderniser les ordinateurs et les systèmes de réseau qui gèrent la chaîne de production, ou investir dans des logiciels avancés comme les systèmes PGI (progiciel de gestion intégré) pour les opérations. Quelques conditions à noter : le C3i du Québec ne s'applique qu'aux biens neufs (ou à certains gros équipements remis à neuf). De plus, chaque actif a un petit montant de base qui n'est pas admissible (environ les premiers 5 000 ou12500 du coût de chaque actif sont exclus du calcul du crédit, agissant comme une franchise), garantissant que les achats très mineurs ne déclenchent pas de crédits. De plus, bien qu'il y ait un plafond très élevé sur les dépenses totales (un groupe de sociétés ne peut obtenir le crédit que sur un maximum de 100 millions de dollars d'investissements sur une période), cette limite est si élevée qu'elle n'affecte que les très grandes sociétés. En substance, le C3i est un programme généreux – surtout si vous investissez en dehors de Montréal, vous pourriez obtenir un remboursement d'un quart du coût de votre équipement. Même à 15 %, c'est substantiel, et comme il est remboursable, c'est de l'argent comptant. Les fabricants québécois et même les entreprises d'autres secteurs (le crédit couvre également certains équipements pour des choses comme la transformation numérique dans diverses industries) devraient être conscients du C3i lors de la planification de leurs dépenses en capital. Il a été un élément clé de la stratégie du Québec pour stimuler l'investissement des entreprises depuis 2020, et la province l'a prolongé et ajusté pour continuer à faire du Québec un endroit attrayant pour investir dans la technologie moderne et la capacité de fabrication.

Manitoba : Crédit d'impôt à l'investissement dans la fabrication (CIIM)

Le crédit d'impôt à l'investissement dans la fabrication (CIIM) du Manitoba offre un crédit d'impôt de 8 % sur la valeur des usines et équipements de fabrication admissibles achetés pour être utilisés au Manitoba. Ce crédit est remboursable à 7 % et non remboursable à 1 %, ce qui signifie que la majeure partie de l'avantage peut être versée même si l'entreprise ne doit pas d'impôt au Manitoba, tandis qu'une petite partie est utilisée pour réduire l'impôt provincial à payer. Le CIIM peut être demandé par toute société ayant des activités de fabrication au Manitoba et est appliqué sur la déclaration de revenus des sociétés du Manitoba. Les crédits inutilisés peuvent être reportés jusqu'à 10 ans (ou reportés en arrière de 3 ans) pour garantir que les entreprises peuvent pleinement utiliser les économies d'impôt. Le programme du Manitoba est en place depuis un certain temps, offrant un soutien constant aux fabricants qui investissent dans la province. Si un fabricant manitobain achète de nouvelles machines pour 1 million de dollars, le crédit total serait de 80 000 $. De ce montant, 70 000 pourraiente^trerembourseˊssil′impo^tmanitobaindel′entrepriseestfaible,et10000 seraient appliqués contre les futurs impôts du Manitoba. Cette structure (souvent décrite comme « remboursable aux 7/8 ») garantit que même les entreprises en phase d'expansion (qui investissent massivement dans la croissance et ne réalisent pas encore de bénéfices élevés) obtiennent la majeure partie de l'incitatif dès le départ. Les biens admissibles au CIIM comprennent les équipements et machines neufs (et certains usagés) utilisés directement dans la fabrication ou la transformation de biens au Manitoba. Notamment, le Manitoba inclut également les équipements qui économisent l'énergie ou sont utilisés pour l'énergie renouvelable (qui relèvent des catégories 43.1 et 43.2 de la DPA fédérale) comme admissibles, ce qui correspond aux initiatives propres. Pour les entreprises, le CIIM du Manitoba est relativement simple à demander – il est administré par l'Agence du revenu du Canada via la déclaration de revenus (annexe 381 du T2). Étant donné qu'une partie du crédit est non remboursable, les entreprises doivent suivre les reports si elles ne peuvent pas utiliser cette partie immédiatement. Cependant, la partie majoritairement remboursable signifie que vous ne laissez pas grand-chose sur la table. Ce crédit réduit directement le coût en capital de la mise en place ou de la modernisation d'une chaîne de production au Manitoba, de sorte que les fabricants de cette province devraient l'intégrer dans leur planification financière pour tout achat d'équipement important.

Saskatchewan : Incitatifs à la fabrication et à la transformation

La Saskatchewan soutient les fabricants par le biais de multiples mesures fiscales plutôt qu'un seul crédit uniforme. La province offre une réduction de l'impôt sur les bénéfices de la fabrication et de la transformation (F&T), qui abaisse effectivement le taux d'imposition provincial des sociétés jusqu'à 2 % sur les revenus provenant des activités de fabrication et de transformation. De plus, la Saskatchewan dispose d'un crédit d'impôt à l'investissement dans la fabrication et la transformation qui rembourse essentiellement la taxe de vente provinciale sur les équipements en capital : il offre un crédit remboursable d'environ 6 % sur le coût des nouvelles machines de fabrication et également un crédit pour les équipements usagés (en remboursant la TVP payée) pour les actifs utilisés en Saskatchewan. Enfin, un incitatif fiscal pour les exportateurs de F&T accorde un crédit d'impôt non remboursable de 3 000 $ pour chaque nouvel emploi à temps plein créé au-delà de la base de référence de 2014 d'une entreprise, pour les fabricants qui exportent une part importante de leur production. Ces incitatifs combinés font de la Saskatchewan un endroit attrayant pour développer la fabrication en réduisant le fardeau fiscal sur les bénéfices et les nouveaux investissements. En pratique, la réduction d'impôt de 2 % sur les bénéfices signifie que si le taux général d'imposition des sociétés d'un fabricant en Saskatchewan serait de 12 %, il pourrait ne payer que 10 % sur ses revenus de fabrication – augmentant directement les bénéfices après impôts. Cet avantage est calculé automatiquement via la déclaration de revenus des sociétés (via l'annexe 404) si vous avez des bénéfices de fabrication admissibles. Pour les investissements en capital, la politique de la Saskatchewan a été de compenser le coût de sa taxe de vente provinciale (TVP) sur les machines. La TVP de la Saskatchewan est de 6 %, donc en offrant un crédit de 6 % sur les nouveaux équipements, la province rembourse effectivement la TVP, garantissant que les fabricants locaux ne sont pas désavantagés fiscalement lorsqu'ils investissent. Les crédits pour les nouveaux équipements sont demandés via le système de déclaration de revenus fédéral (annexe 402) et sont entièrement remboursables – vous récupérez ces 6 % quel que soit l'impôt à payer. Pour les équipements usagés, étant donné que la TVP est également payable sur les machines usagées, la Saskatchewan permet aux entreprises de demander un crédit de remboursement auprès du ministère provincial des Finances, reconnaissant également ces investissements (bien que ce processus soit distinct de la déclaration de revenus). L'incitatif de 3 000 $ par emploi pour les exportateurs est une mesure plus spécialisée. Pour l'utiliser, une entreprise doit démontrer une augmentation du nombre d'employés à temps plein liés à la fabrication par rapport au nombre qu'elle avait en 2014, et elle doit être un « exportateur » (au moins 25 % des ventes sont hors province). Si un fabricant est admissible, il peut demander 3 000 $ pour chaque nouvel emploi net sous forme de crédit dans sa déclaration de revenus (annexe 403). Bien que non remboursable, il peut réduire l'impôt provincial à payer, et les montants inutilisés peuvent être reportés sur 5 ans. Cela récompense essentiellement les entreprises pour la croissance de leur main-d'œuvre dans le secteur manufacturier de la Saskatchewan, en particulier celles qui exploitent des marchés plus larges. Dans l'ensemble, l'approche de la Saskatchewan est un mélange de réduction du taux d'imposition et de crédits ciblés. La combinaison peut générer des avantages substantiels : un fabricant en croissance pourrait payer moins d'impôts sur ses bénéfices, obtenir un remboursement sur la TVP pour les nouveaux équipements, et même gagner des crédits pour l'embauche de plus de personnel. Les entreprises qui investissent en Saskatchewan ou la comparent à d'autres provinces devraient en tenir compte dans le cadre de l'analyse coûts-avantages de l'implantation de leurs activités là-bas.

Terre-Neuve-et-Labrador : Crédit d'impôt à l'investissement dans la fabrication et la transformation

Terre-Neuve-et-Labrador a introduit un crédit d'impôt à l'investissement dans la fabrication et la transformation en 2022 pour stimuler les dépenses en capital dans ses industries clés. Ce crédit provincial correspond à 10 % du coût en capital des actifs admissibles (tels que les nouveaux équipements de fabrication ou les machines utilisées dans l'agriculture, la pêche ou la foresterie) achetés pour être utilisés dans la province. Pour les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC), 40 % du crédit est remboursable, tandis que le reste est non remboursable et peut réduire l'impôt sur le revenu de T.-N.-L. Les crédits inutilisés peuvent être reportés en arrière de 3 ans ou en avant de 20 ans. Les entreprises demandent ce crédit dans leurs annexes de déclaration de revenus des sociétés de T.-N.-L. en même temps que leur déclaration fédérale. Notamment, ce crédit peut être demandé en plus du CIIA fédéral, renforçant l'incitatif à investir à Terre-Neuve-et-Labrador. En effet, un investissement dans une usine ou une installation de transformation à Terre-Neuve peut donner droit à la fois à un crédit fédéral de 10 % et à un crédit provincial de 10 % – un avantage combiné de 20 %, ce qui représente une réduction significative du coût net. Le crédit de Terre-Neuve-et-Labrador est quelque peu unique en ce qu'il n'est que partiellement remboursable. Par exemple, si une SPCC admissible avait un crédit de 100 000 provenantd′ungrosachatd′eˊquipement,40000 pourraient être remboursés et 60 000 $ appliqués pour réduire les impôts provinciaux (avec des reports si nécessaire). Les sociétés autres que les SPCC (comme les grandes sociétés publiques) peuvent toujours demander le crédit de 10 % mais seulement contre les impôts (avec des dispositions de report), car la partie remboursable est un avantage réservé aux SPCC pour aider les petites entreprises. Ce crédit couvre une gamme de secteurs essentiels à l'économie de T.-N.-L. – au-delà de la fabrication générale, il inclut explicitement les équipements de pêche, d'agriculture et de foresterie, reconnaissant ces industries comme des industries de transformation importantes pour la province. L'introduction du crédit en 2022 faisait partie des efforts visant à stimuler la croissance économique et la diversification à Terre-Neuve-et-Labrador. Il est administré par l'ARC via la déclaration de revenus, à l'instar d'autres crédits provinciaux. Pour les entreprises, le message est clair : si vous investissez dans des capacités de production à Terre-Neuve-et-Labrador, un crédit d'impôt provincial de 10 % vous attend, en plus de tout crédit fédéral. Cela améliore considérablement la rentabilité des projets dans la province. C'est un facteur convaincant pour les entreprises locales de réinvestir chez elles, et pour les investisseurs extérieurs qui regardent le Canada atlantique – T.-N.-L. dispose désormais de l'un des ensembles d'incitatifs fiscaux combinés (fédéral + provincial) les plus riches pour l'investissement dans la fabrication.

Critères d'admissibilité et qualifications

En règle générale, pour être admissible à ces crédits, votre entreprise doit être engagée dans la fabrication ou la transformation et investir dans des actifs admissibles utilisés dans la juridiction concernée. Les principaux facteurs d'admissibilité comprennent :

• Type et lieu de l'entreprise :

  Typiquement, l'entreprise doit être une société imposable (souvent une société privée sous contrôle canadien pour bénéficier de tous les avantages) avec un établissement stable dans la juridiction offrant le crédit. Les activités de fabrication ou de transformation doivent avoir lieu dans cette province ou région.

• Dépenses admissibles :

  L'investissement doit porter sur des actifs approuvés, généralement de nouveaux équipements de fabrication, des machines ou des bâtiments utilisés pour la production. Certains programmes comptent également la technologie connexe (par exemple, les logiciels ou les équipements d'énergie propre). Les terrains et les véhicules sont généralement exclus. L'achat doit avoir lieu pendant les dates d'entrée en vigueur du programme.

• Exigences d'utilisation :

  L'actif doit généralement être utilisé principalement dans la fabrication ou la transformation et rester en usage pendant une période minimale (par exemple, au moins deux ans dans la province) pour conserver le crédit sans récupération.

• Conformité :

  Vous devez produire les annexes de crédit d'impôt ou les demandes requises à temps dans le cadre de votre déclaration de revenus. Conservez les pièces justificatives (factures, preuves d'utilisation) en cas de vérification. De plus, vous ne pouvez pas demander plusieurs crédits pour la même dépense dans le cadre de programmes différents (pas de « double trempage »).

Chaque programme de crédit a ses propres définitions détaillées (par exemple, ce qui est considéré comme de la fabrication, quelles catégories de biens sont admissibles, etc.), il est donc important de consulter les critères spécifiques. En général, si vous êtes un fabricant qui achète de nouveaux équipements de production et que vous payez de l'impôt dans la région, vous avez de bonnes chances d'être admissible à quelque chose. Mais des nuances existent – par exemple, certains crédits excluent les grandes sociétés publiques ou ont des règles spéciales pour certaines industries. Conseil : Avant de faire un gros investissement, vérifiez les dernières directives pour tout crédit que vous prévoyez de demander. Parfois, une courte conversation avec un conseiller fiscal ou un examen de la documentation gouvernementale peut clarifier les conditions d'admissibilité qui pourraient affecter la façon dont vous procédez (par exemple, si la location d'équipement par rapport à son achat direct affecte le crédit, ou s'il y a une inscription requise avant l'achat). En planifiant à l'avance, vous pouvez vous assurer que votre investissement est structuré pour maximiser les crédits auxquels vous avez droit.

Comment demander et produire une déclaration pour les crédits d'impôt pour la fabrication

Demander un crédit d'impôt pour la fabrication implique quelques étapes clés, du calcul à la production. Voici un guide simplifié :

1. Identifier les investissements admissibles :

   Déterminez quels achats ou projets sont admissibles aux crédits fédéraux ou provinciaux pour la fabrication. Par exemple, listez tous les nouveaux équipements de fabrication, machines ou améliorations d'installations qui relèvent d'un programme de crédit.

2. Calculer vos crédits :

   Pour chaque dépense admissible, calculez le montant du crédit (multipliez le coût admissible par le taux du crédit). Vous pouvez utiliser un calculateur de crédit d'impôt pour la fabrication en ligne si disponible, ou simplement appliquer le pourcentage du programme (par exemple, 10 % pour un crédit provincial). Soyez attentif aux limites du programme (telles que les dépenses maximales ou les règles de remboursement partiel).

3. Remplir les formulaires requis :

   Remplissez l'annexe ou le formulaire de crédit d'impôt spécifique pour le crédit lors de la préparation de votre déclaration de revenus. Pour une société, cela signifie joindre l'annexe fédérale ou provinciale appropriée (par exemple, l'annexe 572 de l'Ontario pour le CIIFO, ou le formulaire fédéral pour le CIIA) à votre déclaration de revenus des sociétés T2. Assurez-vous que toutes les informations (comme les coûts des actifs et les dates de mise en service) sont saisies correctement.

4. Produire et demander le crédit :

   Soumettez votre déclaration de revenus avec les formulaires de crédit avant votre date limite de production. Le crédit sera appliqué pour réduire votre obligation fiscale. Si le crédit est remboursable et dépasse l'impôt que vous devez, vous recevrez le solde sous forme de remboursement. S'il est non remboursable, tout crédit excédentaire peut souvent être reporté aux années futures.

5. Conserver la documentation :

   Conservez les documents justificatifs tels que les factures, les contrats d'achat et les registres de la manière dont l'actif est utilisé dans la fabrication. Bien que ceux-ci n'aient pas besoin d'être produits avec la déclaration, ils doivent être disponibles si l'ARC ou l'autorité fiscale provinciale examine votre demande.

En suivant ces étapes, vous pouvez intégrer en douceur les demandes de crédit dans votre processus de déclaration de revenus habituel. La plupart des crédits sont demandés dans le cadre de votre déclaration de revenus annuelle, ce qui permet de récupérer facilement une partie de vos coûts d'investissement par le biais d'économies d'impôt ou de remboursements. Si vous n'êtes pas sûr d'une étape, envisagez de consulter un comptable professionnel ou les directives gouvernementales spécifiques au crédit – les ministères provinciaux des finances et l'ARC publient souvent des instructions détaillées pour ces formulaires. Une dernière chose : faites attention aux délais et aux options de report. Certains crédits exigent que vous les demandiez dans un certain délai (par exemple, dans l'année suivant la date d'échéance de la déclaration de revenus pour l'année de l'investissement, s'ils ne sont pas demandés dans la déclaration originale). De plus, si vous avez plus de crédit que vous ne pouvez en utiliser, assurez-vous de suivre les reports dans vos livres afin de vous souvenir de les utiliser dans les années futures. Les logiciels fiscaux et les professionnels peuvent vous aider à vous assurer que cela est fait correctement.

Les entreprises canadiennes qui investissent dans la fabrication peuvent bénéficier de manière significative de l'éventail de crédits d'impôt disponibles. Ces programmes – tant au niveau fédéral que provincial – aident à réduire le coût net de l'achat d'équipements, de la construction d'installations et de l'adoption de technologies innovantes. Comprendre les nuances de chaque crédit (et s'il est remboursable ou non remboursable) permet aux entreprises de planifier stratégiquement leurs investissements et de maximiser leurs économies. En tirant parti des crédits d'impôt pour la fabrication, les entreprises peuvent améliorer leurs flux de trésorerie, leur retour sur investissement et réinvestir dans une croissance future. En bref, ces incitatifs fiscaux constituent un soutien précieux pour le secteur manufacturier du Canada, permettant aux entreprises d'innover et de se développer tout en maîtrisant les coûts. Il est conseillé de se tenir au courant des programmes de crédits d'impôt nouveaux ou améliorés, car les gouvernements ajustent souvent les incitatifs pour soutenir davantage l'innovation et la croissance dans le secteur manufacturier. Avec une planification proactive, votre entreprise peut tirer le meilleur parti de ces crédits et réinvestir les économies dans son succès futur.