Qui peut demander le programme d’encouragements fiscaux RS&DE au Canada
Le programme de recherche scientifique et développement expérimental (RS&DE) est le principal crédit d’impôt à la R‑D du Canada. Il aide les organisations à compenser le coût des travaux admissibles effectués au Canada grâce à deux mécanismes : une déduction sur le revenu et un crédit d’impôt à l’investissement (CII). Ce guide explique qui peut demander la RS&DE, quels types de travaux sont admissibles et comment l’admissibilité varie selon le type d’entité et la province.
Au 1er décembre 2025, les demandeurs produisent la RS&DE avec leur déclaration de revenus annuelle en utilisant les formulaires prescrits. Comme l’admissibilité dépend à la fois du profil du demandeur et de la nature des travaux réalisés, cet article propose une liste structurée pour vous autoévaluer avant de produire.
Notre objectif est de vous aider à déterminer rapidement si votre organisation, votre projet et vos dépenses s’alignent sur la politique de la RS&DE. En cas de doute, vérifiez les détails auprès de l’Agence du revenu du Canada (ARC) et des règles provinciales, susceptibles d’évoluer.
Aperçu du programme
Le programme RS&DE encourage la R‑D menée au Canada en permettant aux demandeurs admissibles de :
Déduire les dépenses de RS&DE de leur revenu; et
Obtenir un CII de RS&DE, qui peut être remboursable ou non remboursable selon le type d’entité et d’autres règles.
« Qui peut postuler » comporte deux volets :
Le demandeur doit être une entité admissible (par exemple, société canadienne, particulier exploitant une entreprise, fiducie ayant un revenu d’entreprise, ou société de personnes dont les associés admissibles demandent leur part); et
Les travaux doivent répondre aux critères de la RS&DE, c’est‑à‑dire viser un avancement scientifique ou technologique en résolvant une incertitude par une enquête systématique, et être effectués au Canada.
Les demandeurs proviennent de tous les secteurs — fabrication, logiciels, agrialimentaire, biotechnologie, technologies propres, construction, mines, énergie, aérospatiale, automobile, robotique, jeux vidéo, etc. La RS&DE est neutre quant au secteur; l’accent est mis sur le contenu technique des travaux.
Exigences selon le type d’entité
La RS&DE reconnaît plusieurs types de demandeurs, chacun avec des règles propres de remboursabilité et de production. À haut niveau :
Sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC)
Souvent admissibles à des taux de CII bonifiés et à une remboursabilité sur certaines dépenses, sous réserve de plafonds annuels et des règles en vigueur de l’ARC.
Doivent être imposables et résidentes du Canada pour la période visée.
Les plafonds et la remboursabilité peuvent changer; confirmez les seuils courants avant de planifier.
Autres sociétés (publiques, sous contrôle étranger, privées non SPCC)
En général, CII non remboursable pouvant réduire l’impôt à payer et être reporté prospectivement/rétroactivement selon les règles de l’ARC.
Production via la déclaration T2 et les annexes RS&DE.
Particuliers exploitant une entreprise au Canada
Peuvent demander la RS&DE lorsque la R‑D est effectuée dans le cadre de l’entreprise.
Produisent les formulaires RS&DE avec la déclaration T1 (p. ex., T2038‑IND).
Fiducies ayant un revenu d’entreprise
Peuvent demander lorsque la RS&DE est réalisée dans le cadre d’une entreprise exploitée par la fiducie.
Produisent les formulaires avec la déclaration de la fiducie.
Sociétés de personnes
La société de personnes ne reçoit pas le CII; les associés réclament leur part des dépenses et du CII selon leur participation et les règles de l’ARC.
La remboursabilité dépend du statut de chaque associé (SPCC ou non, etc.).
Organismes sans but lucratif et organismes de bienfaisance enregistrés
En règle générale, les entités exonérées d’impôt ne peuvent pas demander elles‑mêmes le CII de RS&DE.
Une structure fréquente consiste à faire exécuter la RS&DE par une filiale imposable qui produit la demande.
Si vous êtes un OBNL ou un organisme de bienfaisance, évaluez votre structure et déterminez si une entité imposable doit être le demandeur.
Organismes publics et entités de la Couronne
Habituellement non admissibles.
Lorsque des fonds publics appuient des travaux réalisés par une entité privée imposable, cette dernière peut quand même demander si elle assume le risque financier et détient les résultats, sous réserve des règles sur les « paiements à des tiers ».
Principe clé : le demandeur doit exploiter une entreprise au Canada, assumer le risque financier des travaux et — selon les contrats — détenir des droits sur les résultats. La sous‑traitance peut être admissible si elle est structurée adéquatement et réalisée au Canada.
Critères de taille et d’échelle
La RS&DE n’impose aucun minimum de revenus, d’employés ou de budget. Les entreprises en démarrage comme les grandes sociétés peuvent être admissibles, y compris les entreprises pré‑revenu, si les travaux répondent aux critères techniques.
Ce qui importe :
Statut fiscal : vous devez être un contribuable au Canada (ou un associé dont la part transite) et produire la déclaration appropriée avec les formulaires RS&DE.
Résidence et contrôle : la remboursabilité et d’éventuelles bonifications dépendent souvent du statut de SPCC selon la Loi de l’impôt sur le revenu.
Plafonds de dépenses : la remboursabilité bonifiée peut être plafonnée; confirmez les seuils en vigueur auprès de l’ARC.
Capacité de R‑D : sans exiger un effectif minimum, vous devez démontrer que du personnel qualifié a mené une enquête systématique (p. ex., ingénieurs, scientifiques, techniciens expérimentés).
Conclusion : il n’y a pas de barrière de taille, mais il faut la capacité de planifier, réaliser et documenter des travaux de RS&DE.
Admissibilité géographique
Le programme vise des travaux réalisés au Canada. Règles essentielles :
Les activités de RS&DE doivent être exécutées au Canada pour être admissibles. Les travaux à l’étranger sont en général exclus.
Les paiements à des sous‑traitants doivent être analysés; seule la portion liée à de la RS&DE effectuée au Canada est généralement admissible.
Les essais, matériaux ou collectes de données à l’étranger ne sont habituellement pas admissibles, sauf cas particuliers prévus par l’ARC.
Des crédits d’impôt à la R‑D provinciaux et territoriaux peuvent s’ajouter au fédéral. L’admissibilité à un crédit provincial dépend du lieu d’exécution des travaux et de l’assujettissement fiscal. Les provinces du Québec, de l’Ontario, de la Colombie‑Britannique, de l’Alberta, de la Saskatchewan, du Manitoba et des provinces atlantiques offrent des compléments. Chaque programme a ses définitions, taux et règles de remboursabilité.
Si vos équipes sont réparties, suivez le temps et les coûts par province. L’admissibilité provinciale dépend souvent du lieu de la main‑d’œuvre de RS&DE.
Exigences relatives aux projets et activités
Même si votre entité est admissible, vos travaux doivent répondre aux critères de la RS&DE. La politique de l’ARC s’intéresse au contenu scientifique ou technologique, non au résultat commercial. En termes simples, votre projet doit démontrer :
Incertitude scientifique ou technologique
Un écart de connaissances non résoluble au départ par des pratiques courantes ou l’information publique.
Avancement scientifique ou technologique
Les travaux visent à générer de nouvelles connaissances ou à élargir une capacité technologique, pas seulement à appliquer des méthodes existantes.
Enquête systématique
Approche structurée : hypothèses, conception d’essais, exécution, analyse des résultats et conclusions. La documentation est déterminante.
Les travaux admissibles à la RS&DE peuvent inclure :
Développement expérimental pour créer ou améliorer des matériaux, dispositifs, produits ou procédés.
Recherche appliquée orientée vers un objectif pratique.
Recherche fondamentale visant l’avancement des connaissances.
Travaux de soutien directement liés et proportionnels à la RS&DE (collecte de données, fabrication d’essai, tests, conception et développement au service du travail expérimental).
Les activités généralement non admissibles seules :
Ingénierie de routine, contrôle de la qualité ou dépannage selon des méthodes standard.
Production commerciale après la résolution des incertitudes.
Changements esthétiques ou stylistiques.
Études de marché, ventes ou administration.
Développement logiciel sans incertitude technologique (intégration routinière de bibliothèques connues, par exemple).
Exemples sectoriels :
Logiciels/technologie : résoudre des limites de montée en charge, de simultanéité, de déterminisme ou de performance algorithmique non solvables par les techniques connues peut être admissible. Le développement d’applications sans défis techniques novateurs ne l’est généralement pas.
Fabrication : établir une fenêtre de procédé pour une fabrication à tolérances serrées lorsque la physique ou la métallurgie est incertaine et requiert l’expérimentation peut être admissible; l’équilibrage de chaîne routinier ne l’est pas.
Agrialimentaire/biotech/technologies propres : améliorer le rendement ou la stabilité dans des conditions biologiques ou chimiques incertaines peut être admissible lorsqu’on suit une démarche expérimentale.
Critères financiers et opérationnels
L’admissibilité dépend aussi de la structuration et de la documentation des travaux et coûts.
Conformité fiscale et production
Demandez la RS&DE avec les formulaires prescrits dans votre déclaration de revenus. Des délais s’appliquent; les rater peut faire perdre le droit à la demande.
Livres et registres
Tenez une documentation contemporaine : journaux techniques, plans d’essai, données, notes de version, feuilles de temps, paie, factures et contrats. Sans traces, l’admissibilité est compromise.
Coûts d’employés et de sous‑traitants
Les salaires des employés affectés à la RS&DE sont centraux. Les coûts de sous‑traitants peuvent être admissibles lorsque la RS&DE est effectuée au Canada et que le contrat alloue clairement les travaux.
Propriété et risque
Le demandeur doit assumer le risque financier et détenir des droits sur les résultats. Si un client retient la PI et que vous êtes payé pour exécuter des étapes connues, l’admissibilité peut être limitée.
Remboursabilité et reports
La remboursabilité varie. Les SPCC peuvent bénéficier d’un CII remboursable bonifié jusqu’à un plafond de dépenses; les autres sociétés obtiennent en général un CII non remboursable qui compense l’impôt et peut être reporté. Vérifiez toujours les règles actuelles de l’ARC avant de modéliser les avantages.
Demandeurs non admissibles
Vous êtes probablement non admissible si :
Vous êtes un organisme de bienfaisance enregistré ou un OBNL exonéré d’impôt sans filiale imposable réalisant la RS&DE.
Vous êtes une société d’État, une municipalité ou un autre organisme public.
Vous n’exploitez pas d’entreprise au Canada ou ne produisez pas de déclaration de revenus canadienne.
Votre R‑D a été réalisée à l’étranger ou par des ressources non canadiennes sans RS&DE canadienne admissible.
Vous ne pouvez pas démontrer l’incertitude, l’avancement et la démarche systématique avec des preuves.
Vos coûts sont purement commerciaux (marketing, ventes, production courante) ou relèvent de la personnalisation/intégration avec des méthodes standard.
Vous n’avez pas de documentation contemporaine pour justifier le temps, les coûts ou les travaux.
Remarque : être en phase de démarrage ou pré‑revenu n’exclut pas l’admissibilité. De nombreuses jeunes entreprises réussissent une demande de RS&DE.
Cas particuliers et exceptions
Sous‑traitance et propriété intellectuelle
Si vous réalisez de la RS&DE pour un client, l’admissibilité dépend de l’allocation du risque et des droits sur les résultats. Les contrats doivent clarifier la PI, les connaissances et les livrables. Les règles sur les « paiements à des tiers » et « paiements contractuels » peuvent s’appliquer.
Sociétés de personnes et consortiums
Les dépenses et le CII sont répartis entre les associés selon leur participation. Les regroupements sectoriels peuvent structurer les travaux via une entité imposable.
Universités et organismes publics de recherche
Les institutions publiques ne peuvent généralement pas demander. Les sociétés privées finançant des travaux universitaires peuvent, sous conditions, demander les coûts contractuels si la RS&DE est effectuée au Canada.
Groupes multinationaux
Les filiales canadiennes de groupes étrangers peuvent demander la RS&DE pour les travaux canadiens admissibles. Les conventions intragroupe doivent refléter le risque et la propriété de la R‑D.
Travaux ou essais à l’étranger
Les travaux réalisés hors Canada sont en général exclus. Le recours limité à des installations étrangères pour valider des résultats n’est normalement pas admissible comme main‑d’œuvre de RS&DE; planifiez en conséquence.
Liste d’autoévaluation
Utilisez cette liste pour évaluer rapidement votre admissibilité. Une majorité de « oui » indique qu’une demande est pertinente.
Statut d’entité
Êtes‑vous une entité canadienne imposable (société, particulier exploitant une entreprise, fiducie) ou un associé d’une société de personnes canadienne?
Si vous êtes un OBNL ou un organisme de bienfaisance, une filiale imposable a‑t‑elle réalisé la RS&DE?
Lieu et structure
Les travaux expérimentaux ont‑ils été effectués au Canada par vos employés ou des sous‑traitants canadiens?
Assumez‑vous le risque financier et détenez‑vous des droits sur les résultats?
Critères techniques
Votre projet partait‑il d’une incertitude scientifique ou technologique non résoluble par des méthodes courantes?
Visait‑il un avancement scientifique ou technologique?
Avez‑vous suivi une démarche systématique et conservé une documentation?
Dépenses et preuves
Pouvez‑vous justifier salaires, factures de sous‑traitance, matériaux consommés/transformés et autres coûts?
Disposez‑vous de preuves contemporaines (feuilles de temps, carnets, historiques de versions, journaux d’essais)?
Considérations provinciales
Suivez‑vous le temps et les coûts par province pour bénéficier des crédits provinciaux/territoriaux?
En cas d’incertitude, demandez une consultation préalable ou consultez la politique actuelle de l’ARC avant de produire.
Conclusion
L’admissibilité à la RS&DE repose sur deux piliers : le type de demandeur et la nature des travaux. Les sociétés (dont les SPCC), les particuliers exploitant une entreprise, les fiducies et les associés peuvent demander lorsqu’ils mènent une R‑D admissible au Canada et documentent une démarche systématique visant à résoudre une incertitude scientifique ou technologique. La remboursabilité et les taux varient selon l’entité et l’année; validez les règles de l’ARC avant de modéliser les avantages. Les crédits provinciaux peuvent accroître le soutien si vous suivez les travaux par lieu.
En harmonisant votre structure d’entité, vos contrats et votre documentation avec la politique de la RS&DE, vous pouvez — quelle que soit votre taille ou votre secteur — accéder de manière responsable et efficace au principal incitatif fiscal à l’innovation du Canada.
