Qui peut demander le Crédit d’impôt à l’investissement pour la fabrication de technologies propres (CII pour la FTP)
Le Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour la fabrication de technologies propres (FTP) est un crédit d’impôt fédéral remboursable conçu pour accélérer les investissements en capital au Canada dans la fabrication et le traitement de technologies propres, ainsi que dans l’extraction et le traitement de minéraux critiques. Réclamé auprès de l’Agence du revenu du Canada (ARC), il s’applique aux biens admissibles acquis à compter du 1er janvier 2024 et mis en service au plus tard le 31 décembre 2034. À la date d’aujourd’hui, l’échelle des taux est de 30 % pour 2024–2031, 20 % en 2032, 10 % en 2033 et 5 % en 2034.
Cet article explique qui peut demander le CII pour la FTP, les types d’organisations et de projets qui se qualifient, ainsi que les situations qui rendent généralement un demandeur inadmissible. Il propose une autoévaluation pratique pour déterminer si votre organisation devrait passer à une analyse détaillée de la demande.
Aperçu du programme
Le Crédit d’impôt à l’investissement pour la fabrication de technologies propres est un crédit d’impôt à l’investissement remboursable administré par l’ARC. Il soutient les investissements en capital au Canada qui permettent directement :
La fabrication et le traitement de composants et d’équipements de technologies propres.
L’extraction et le traitement de minéraux critiques utilisés dans les chaînes d’approvisionnement des technologies propres.
Paramètres d’ensemble du programme :
Fenêtre temporelle : biens admissibles acquis à compter du 1er janvier 2024 et mis en service au plus tard le 31 décembre 2034.
Taux : 30 % (2024–2031), 20 % (2032), 10 % (2033), 5 % (2034).
Mode de réclamation : déclaré dans la déclaration de revenus des sociétés T2, avec calculs et inscriptions du CII pour la FTP généralement effectués à l’aide de l’Annexe 76 et de l’Annexe 31.
Administration : l’ARC gère les demandes, les examens et la conformité.
Comprendre l’admissibilité est essentiel avant d’investir du temps dans les calculs détaillés et la documentation. Les sections ci‑dessous présentent l’admissibilité des demandeurs, les considérations de taille et de territoire, les exigences liées aux projets et activités, ainsi que les cas d’inadmissibilité courants.
Exigences selon le type de demandeur
Dans la plupart des cas, l’admissibilité au CII pour la FTP est liée aux déclarants corporatifs en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu.
Types de demandeurs généralement admissibles :
Sociétés canadiennes imposables qui acquièrent et utilisent des biens admissibles au Canada pour des activités de fabrication/traitement de technologies propres ou d’extraction/traitement de minéraux critiques.
Membres de sociétés de personnes qui sont des sociétés canadiennes imposables, pour la fraction correspondant à leur part des dépenses et biens admissibles de la société de personnes, telle que déclarée dans les relevés d’information de la société de personnes.
Points clés par type d’entité :
Société canadienne imposable : principal demandeur du CII pour la FTP. Les sociétés produisent une T2 et peuvent demander des crédits remboursables même dans les années à faible ou nul impôt, sous réserve des règles du programme.
SPCC vs autres sociétés : le CII pour la FTP n’est pas limité aux sociétés privées sous contrôle canadien. Les sociétés publiques et autres sociétés imposables peuvent se qualifier si elles respectent les exigences liées aux biens et aux activités.
Sociétés de personnes : en général, la société de personnes ne réclame pas elle‑même un crédit d’impôt des sociétés; les montants admissibles sont répartis entre les associés. Les associés corporatifs imposables au Canada peuvent réclamer leur quote‑part, selon leur statut et les activités de la société de personnes.
Fusions et liquidations : les sociétés issues de fusion ou de liquidation peuvent, dans certaines circonstances, succéder aux biens et aux positions fiscales des entités prédécesseures. Le traitement est technique et doit être validé lors de la production.
Fiducies et particuliers : le CII pour la FTP est un crédit d’impôt des sociétés; les particuliers et la plupart des fiducies ne le réclament pas dans une T2.
Entités exonérées d’impôt : les organisations exonérées qui ne produisent pas une T2 en tant que sociétés imposables ne sont généralement pas admissibles.
Vérifiez toujours le statut corporatif du demandeur et assurez‑vous que l’entité acquiert et utilise les biens admissibles au Canada.
Critères de taille et d’échelle
Le CII pour la FTP n’impose pas de seuils explicites de taille. Les petites comme les grandes organisations peuvent être admissibles si elles répondent aux exigences relatives aux biens et aux activités.
Considérations pratiques liées à la taille :
Petites entreprises et PME : admissibles si elles sont des sociétés canadiennes imposables et acquièrent de l’équipement admissible pour des activités admissibles. La documentation et la ventilation des coûts doivent être proportionnées et structurées.
Grandes entreprises et sociétés publiques : admissibles si elles investissent dans des biens admissibles pour des activités admissibles et produisent les annexes requises avec la T2.
Startups et fabricants en croissance : l’admissibilité dépend du statut corporatif (société imposable), de l’emplacement et de la nature des activités, ainsi que de la conformité des biens acquis à la définition de bien admissible.
Étant donné l’orientation capitalistique du CII pour la FTP, l’échelle concerne davantage la valeur et la nature des biens acquis que l’effectif ou le chiffre d’affaires.
Admissibilité géographique
Le CII pour la FTP est un incitatif fédéral canadien. Les facteurs géographiques incluent :
Les biens doivent être situés au Canada et utilisés au Canada pour des activités admissibles de fabrication/traitement ou d’extraction/traitement.
Les demandeurs peuvent être établis dans toute province ou tout territoire, y compris le Québec, l’Ontario, la Colombie‑Britannique, l’Alberta, le Manitoba, la Saskatchewan, les provinces de l’Atlantique et le Nord.
Organisations transfrontalières : des groupes multinationaux peuvent réclamer par l’entremise de leurs sociétés canadiennes imposables pour des biens situés au Canada et utilisés au Canada. Les biens situés ou utilisés à l’étranger ne sont généralement pas admissibles.
Les considérations de développement économique régional ne restreignent pas l’accès au CII pour la FTP; toutefois, les programmes provinciaux peuvent se combiner sous réserve des règles de cumul. Les demandeurs doivent surveiller les effets du cumul sur l’aide totale et les interactions avec d’autres incitatifs.
Exigences liées aux projets et activités
L’admissibilité dépend de l’acquisition et de l’utilisation de « biens admissibles » pour des activités admissibles au Canada. Bien que les détails soient techniques, les exigences suivantes sont essentielles :
Activités admissibles (exemples) :
Fabrication ou traitement de composants et d’équipements de technologies propres.
Extraction (p. ex., minière) et traitement de minéraux critiques servant aux chaînes d’approvisionnement des technologies propres.
Thématiques des biens admissibles :
Machinerie et équipement utilisés principalement au Canada pour la fabrication/traitement admissibles de composants de technologies propres. Par exemple, équipements servant à produire des matériaux pour batteries, des composants solaires ou éoliens, des éléments de stockage d’énergie, ou d’autres éléments de la chaîne des technologies propres.
Équipements utilisés au Canada pour l’extraction ou le traitement de minéraux critiques indispensables aux chaînes d’approvisionnement des technologies propres.
Calendrier et utilisation :
Biens acquis à compter du 1er janvier 2024.
Biens mis en service au plus tard le 31 décembre 2034.
Biens utilisés au Canada pour des activités admissibles; l’utilisation doit être justifiée au moyen de dossiers et d’éléments probants opérationnels.
À éviter :
Biens principalement utilisés pour des activités non admissibles.
Biens situés ou utilisés hors du Canada.
Actifs ne respectant pas la définition de bien admissible au sens du CII pour la FTP.
Puisque la notion de « bien admissible » est précisément définie par l’ARC, les demandeurs devraient associer chaque actif aux critères du programme et conserver des preuves d’utilisation dans des activités admissibles.
Critères financiers et opérationnels
Pour se qualifier et réclamer le CII pour la FTP avec succès, les demandeurs doivent généralement démontrer :
Statut fiscal corporatif : vous êtes une société canadienne imposable qui produit une T2.
Classification exacte des actifs : chaque actif réclamé respecte la définition de bien admissible et figure clairement dans votre registre des immobilisations.
Date de mise en service : vous pouvez établir la date à laquelle le bien a été mis en service au Canada.
Utilisation au Canada : vous pouvez démontrer que le bien est utilisé au Canada pour des activités admissibles de fabrication, de traitement, d’extraction ou de traitement liées aux chaînes des technologies propres.
Tenue de livres et de dossiers : factures, contrats, documents d’expédition et d’installation, dossiers de mise en service et de fonctionnement.
Conformité : vous respectez généralement les obligations envers l’ARC (p. ex., déclarations fiscales, retenues et remises), ce qui favorise un examen fluide.
Les réclamations étant remboursables, elles peuvent faire l’objet d’un examen ou d’une vérification par l’ARC. Une documentation robuste et des positions fiscales cohérentes entre les annexes réduisent les délais d’examen.
Demandeurs inadmissibles
Les demandeurs suivants sont généralement inadmissibles au CII pour la FTP :
Particuliers et entreprises individuelles qui ne produisent pas de T2.
Sociétés de personnes en tant qu’entités (les associés peuvent réclamer selon leur statut; voir cas particuliers).
Organisations exonérées d’impôt qui ne sont pas des sociétés canadiennes imposables.
Entités non résidentes n’ayant pas de société canadienne imposable exploitant une entreprise au Canada et acquérant/utilisant des biens admissibles au Canada.
Sociétés acquérant des actifs ne respectant pas la définition de bien admissible, ou utilisant principalement ces biens à des fins non admissibles ou à l’extérieur du Canada.
L’inadmissibilité peut aussi découler de biens hors période du programme, non mis en service dans les délais, ou de l’absence de documentation suffisante.
Cas particuliers et exceptions
Certaines structures et situations exigent une attention particulière :
Sociétés de personnes : une société de personnes peut réaliser des activités admissibles et acquérir des biens admissibles. La société de personnes répartit l’information pertinente entre les associés. Les associés corporatifs imposables au Canada peuvent généralement réclamer leur part dans leur T2, à l’aide des informations de la société de personnes et des pièces justificatives.
Fusions et liquidations : les sociétés issues de fusions ou de liquidations peuvent, dans certains cas, poursuivre des réclamations à l’égard de biens admissibles acquis par les entités prédécesseures, sous réserve des règles de continuité. Conservez des dossiers juridiques et comptables détaillés.
Filiales canadiennes de groupes étrangers : si l’entité canadienne est une société imposable et que les biens et activités respectent les critères du CII pour la FTP, l’appartenance à un groupe étranger ne constitue pas en soi un obstacle. L’essentiel est le statut de société canadienne imposable et l’utilisation au Canada de biens admissibles.
Changements de projet : en cas de changement d’utilisation, de déplacement à l’extérieur du Canada ou de disposition des biens, des règles de récupération ou d’ajustement peuvent s’appliquer après la réclamation. Surveillez attentivement le cycle de vie des actifs et consignez les changements.
Alignement provincial : l’admissibilité au CII pour la FTP est indépendante des incitatifs provinciaux, mais le cumul et les niveaux d’aide combinés doivent être évalués pour assurer la conformité.
Ces cas étant nuancés, harmonisez tôt la documentation fiscale, juridique et opérationnelle.
Liste d’autoévaluation
Utilisez cette liste rapide pour évaluer votre admissibilité au CII pour la FTP :
Statut corporatif :
Êtes‑vous une société canadienne imposable produisant une T2?
Si vous exploitez par l’entremise d’une société de personnes, êtes‑vous un associé corporatif imposable recevant une répartition?
Pertinence des activités :
Vos opérations comprennent‑elles la fabrication ou le traitement de composants de technologies propres au Canada?
Vos opérations comprennent‑elles l’extraction ou le traitement de minéraux critiques au Canada pour les chaînes des technologies propres?
Pertinence des biens :
Chaque actif réclamé est‑il un « bien admissible » utilisé principalement au Canada pour des activités admissibles?
Le bien a‑t‑il été acquis à compter du 1er janvier 2024 et mis en service au plus tard le 31 décembre 2034?
Emplacement :
Le bien est‑il situé et utilisé au Canada?
Documentation :
Disposez‑vous de factures, contrats, dossiers d’installation et de mise en service, et de preuves d’utilisation?
Votre registre des immobilisations est‑il à jour avec les dates de mise en service et les emplacements?
Préparation à la production :
Pouvez‑vous effectuer le calcul du CII pour la FTP et l’inscrire dans la T2 avec les annexes appropriées (dont l’Annexe 76 et l’Annexe 31)?
Pour les sociétés de personnes, disposez‑vous de l’information complète pour appuyer les répartitions?
Si vous avez répondu « oui » à la majorité des points ci‑dessus, vous correspondez probablement au profil d’admissibilité de base et pouvez passer au calcul détaillé et à la préparation de la réclamation.
Conclusion
Le Crédit d’impôt à l’investissement pour la fabrication de technologies propres est accessible à un large éventail de sociétés canadiennes qui investissent dans des activités admissibles de fabrication/traitement et d’extraction/traitement de minéraux critiques. L’admissibilité repose sur trois piliers : être une société canadienne imposable (ou un associé corporatif), acquérir des biens admissibles pendant la période 2024–2034, et utiliser ces biens au Canada pour des activités admissibles. Avec un taux de 30 % en 2024–2031, décroissant jusqu’en 2034, le CII pour la FTP peut améliorer sensiblement l’économie des projets. Étant donné la technicité des détails et les examens possibles, assurez‑vous que votre statut corporatif, vos définitions de biens, vos dates et vos dossiers sont clairs et cohérents avant la production.
