Qui peut postuler au Crédit d’impôt pour la recherche, l’innovation et la commercialisation (CRIC) au Québec
Le Crédit d’impôt pour la recherche, l’innovation et la commercialisation (CRIC) est le nouveau crédit d’impôt remboursable du Québec pour les activités de recherche et développement (R‑D) et de précommercialisation des entreprises. Il s’applique aux années d’imposition qui débutent après le 25 mars 2025. Le CRIC regroupe l’appui à l’innovation du Québec dans un seul incitatif remboursable afin d’aider les organisations à passer de la R‑D à la mise en marché.
Cet article détaille l’admissibilité au CRIC. Vous saurez quelles sociétés peuvent postuler, où les activités doivent se dérouler, quels types de projets sont visés, les règles de calendrier, ainsi que les limites importantes comme le cumul avec d’autres aides et le seuil d’exclusion. Servez‑vous de la liste de vérification pour évaluer rapidement votre admissibilité.
Aperçu du programme
Le CRIC est un crédit d’impôt provincial remboursable qui soutient la R‑D et la précommercialisation effectuées au Québec. Il est réclamé en joignant le formulaire prescrit (RD‑1029.8.CR) à la déclaration de revenus des sociétés pour l’année concernée. Le taux du crédit est le suivant :
30 % sur les premiers 1 000 000 $ de dépenses admissibles qui excèdent le seuil d’exclusion, et
20 % sur l’excédent des dépenses admissibles pour la même année.
Les catégories de coûts admissibles comprennent les traitements et salaires, 50 % des montants de sous‑traitance réalisés au Québec, 50 % des paiements versés à des organismes publics de recherche ou à des universités admissibles, ainsi que certaines acquisitions d’équipement (à l’exclusion de l’immobilier et des droits liés). Selon les règles du programme, la définition de la R‑D est harmonisée avec le régime fédéral de la RS&DE, et l’Agence du revenu du Canada effectue l’examen scientifique des travaux de R‑D. Cette harmonisation précise les attentes en matière de documentation technique.
Le CRIC est ouvert à tous les secteurs — logiciel/TI, fabrication, sciences de la vie, technologies propres, aérospatiale, etc. — pourvu que les activités respectent les définitions techniques et soient réalisées au Québec ou pour le compte de la société au Québec.
Exigences liées au type de demandeur
Le CRIC vise les sociétés qui exploitent une entreprise au Québec. Pour être admissible, un demandeur doit généralement :
Être une société assujettie aux obligations de déclaration de l’impôt des sociétés au Québec.
Exploiter une entreprise au Québec (avoir un établissement et des opérations actives).
Effectuer des activités admissibles de R‑D ou de précommercialisation au Québec, ou les faire effectuer pour son compte dans le cadre d’un contrat exécuté au Québec.
Produire le formulaire prescrit du CRIC avec sa déclaration de revenus des sociétés pour une année d’imposition débutant après le 25 mars 2025.
Précisions sur la forme juridique :
Les sociétés à but lucratif sont les principaux demandeurs visés.
Les OBNL et organismes de bienfaisance ne réclament généralement pas de crédits remboursables pour sociétés, leur statut fiscal et leurs obligations de production étant différents; validez votre situation si vous n’êtes pas une société imposable.
Les organismes publics et certaines entités exonérées d’impôt sont habituellement non admissibles.
Les sociétés de personnes ne sont généralement pas des « sociétés ». Pour certains incitatifs, les associés corporatifs peuvent réclamer une part des dépenses d’une société de personnes, mais le traitement varie. Pour le CRIC, confirmez le traitement applicable avant de planifier une demande.
Portée sectorielle :
Le CRIC est neutre sectoriellement. Logiciel, IA/apprentissage automatique, fabrication avancée, biotechnologie, dispositifs médicaux, agrotechnologie, automobile, aérospatiale, etc., peuvent être admissibles si l’activité relève de la R‑D ou de la précommercialisation.
Immatriculation et conformité :
Les demandeurs devraient détenir les immatriculations appropriées (p. ex., NEQ, comptes fiscaux) et être en règle pour les déclarations fiscales provinciales.
Comme pour tout incitatif fiscal, l’admissibilité légale découle des lois et directives du programme; les organisations doivent vérifier leur statut et leurs obligations de production avant de réclamer.
Critères de taille et d’échelle
Le CRIC n’impose pas de taille minimale ou maximale. Les PME comme les grandes entreprises peuvent postuler. Toutefois, des mécanismes financiers s’appliquent :
Seuil d’exclusion : La société doit dépasser un seuil pour une année donnée. Il correspond au plus élevé de 50 000 $ ou d’un montant calculé à partir du montant personnel de base attribuable à chaque employé, ajusté selon la proportion de temps consacrée à la R‑D et à la précommercialisation admissibles.
Paliers de taux : Les premiers 1 000 000 $ de dépenses admissibles au‑delà du seuil d’exclusion sont crédités à 30 %; les dépenses supplémentaires sont créditées à 20 %.
Conséquences pour l’échelle :
De petites équipes peuvent être admissibles si leurs dépenses admissibles dépassent le seuil applicable.
Les grands demandeurs devraient structurer tôt la documentation pour étayer des réclamations importantes en salaires et sous‑traitance.
Admissibilité géographique
Le CRIC est un programme du Québec avec des contraintes géographiques :
Les activités doivent être réalisées au Québec, ou pour le compte de la société dans le cadre d’un contrat exécuté au Québec.
Un établissement au Québec est attendu. Opérer uniquement hors Québec ou mener la R‑D entièrement à l’extérieur du Québec ne satisfait pas aux exigences de lieu.
Les organisations multi‑provinciales peuvent être admissibles pour la portion effectuée au Québec; les coûts engagés hors Québec ne sont pas admissibles au CRIC.
La sous‑traitance effectuée au Québec est explicitement reconnue, avec 50 % des montants admissibles retenus lorsque le travail est réalisé au Québec. Les paiements aux centres de recherche publics et universités admissibles situés au Québec sont aussi reconnus à 50 %.
Exigences liées aux projets et activités
Le CRIC couvre deux grandes catégories, chacune avec des conditions.
Activités de R‑D (harmonisées avec la RS&DE fédérale)
Recherche pure : Travaux visant l’avancement des connaissances scientifiques sans application pratique immédiate.
Recherche appliquée : Travaux visant l’avancement des connaissances avec un objectif pratique.
Développement expérimental : Travaux menés pour un progrès technologique afin de :
Créer de nouveaux matériaux, produits, dispositifs ou procédés; ou
Améliorer, même légèrement, des éléments existants.
Activités de précommercialisation
Essais, validations technologiques et études pour satisfaire à des exigences réglementaires en vue d’obtenir une homologation ou une certification préalable à la mise en marché.
Design de produits visant la forme et l’esthétisme, l’amélioration des fonctionnalités, et le choix des matériaux.
Condition de continuité pour la précommercialisation :
Les activités de précommercialisation doivent être en continuité avec des travaux de R‑D réalisés au Québec par la société ou pour son compte. En pratique, le design et la validation réglementaire devraient suivre et être liés à la R‑D effectuée au Québec pour le demandeur.
Règles de calendrier
Seules les années d’imposition qui débutent après le 25 mars 2025 sont admissibles. Par exemple :
Une année débutant le 26 mars 2025 est admissible.
Une année débutant le 1er mars 2025 sera admissible pour l’année suivante débutant en 2026.
Critères financiers et opérationnels
Pour être admissible et soutenir une réclamation lors d’un examen éventuel :
Conformité fiscale : Être à jour et en règle auprès de Revenu Québec pour l’impôt des sociétés.
Documentation : Tenir des dossiers probants — récits techniques, journaux d’expérimentation, documents de design, plans/résultats d’essais réglementaires, feuilles de temps, paie, contrats de sous‑traitance, factures, et preuve que le travail s’est déroulé au Québec.
Règles de cumul : Toute autre aide (gouvernementale ou non) attribuable aux mêmes dépenses doit être soustraite des coûts admissibles. Il est interdit de réclamer le CRIC et un autre crédit québécois pour la même dépense. Par exemple, un équipement ne peut être réclamé à la fois au CRIC et au crédit d’impôt à l’investissement et à l’innovation (C3i); il faut choisir.
Interaction avec le congé fiscal pour grands projets d’investissement : Si vous détenez un certificat initial, vous ne pouvez pas réclamer le CRIC pour un bien utilisé ou acquis aux fins de ce projet.
Parties liées : Les coûts avec des parties apparentées peuvent être soumis à des limites ou à un examen spécifique. Assurez la documentation contractuelle et la juste valeur marchande.
Seuil d’exclusion : Planifiez l’affectation des ressources et des coûts pour dépasser le seuil d’exclusion applicable.
Demandeurs non admissibles
Même si le CRIC est axé sur les activités plutôt que sur le secteur, certains demandeurs sont généralement exclus :
Particuliers, fiducies et entités qui ne sont pas des sociétés.
Organismes publics et certaines entités exonérées d’impôt.
Sociétés qui n’exploitent pas d’entreprise au Québec.
Sociétés dont la R‑D ou la précommercialisation est réalisée hors Québec et non effectuée pour leur compte au Québec.
Sociétés qui tentent de réclamer le CRIC et un autre crédit québécois pour la même dépense.
Sociétés pour une année d’imposition débutant avant le 26 mars 2025 (ces années ne sont pas admissibles; l’admissibilité commence avec l’année suivante débutant après le 25 mars 2025).
Sociétés bénéficiant d’un congé fiscal pour grands projets d’investissement qui tentent de réclamer le CRIC pour un bien utilisé ou acquis dans le cadre de ce projet.
Remarque : Certains montages (p. ex., sociétés de personnes avec associés corporatifs) peuvent faire l’objet d’un traitement nuancé. Confirmez avant de conclure à l’admissibilité.
Cas particuliers et exceptions
Filiales étrangères avec activités au Québec : Admissibles si elles exploitent une entreprise au Québec, réalisent des activités admissibles au Québec (ou les font réaliser pour leur compte au Québec), et produisent la déclaration des sociétés du Québec avec le formulaire du CRIC.
Startups et sociétés pré‑revenu : Potentiellement admissibles si elles sont incorporées, actives au Québec, et respectent les définitions d’activités et les exigences de preuve. Le caractère remboursable est précieux lorsque le revenu imposable est faible ou nul.
Logiciel/TI : Le développement expérimental pour de nouveaux algorithmes, architectures ou gains de performance peut être admissible; la précommercialisation peut inclure la conformité réglementaire de certains secteurs et le design de produit industriel.
Fabrication et matériel : Prototypage, essais itératifs, sélection de matériaux et innovation de procédés peuvent relever du développement expérimental; le design de produit et les essais réglementaires peuvent être admissibles en précommercialisation s’ils sont en continuité avec une R‑D locale.
Sciences de la vie et dispositifs médicaux : Essais pré‑soumission, validation selon des normes, et choix de design liés à la R‑D québécoise peuvent être admissibles en précommercialisation.
Consortiums et collaborations publiques : Les paiements aux centres de recherche publics, consortiums ou universités admissibles peuvent être reconnus à 50 % lorsqu’ils sont liés à votre projet et réalisés au Québec.
Projets multi‑juridictionnels : Allouez soigneusement activités et coûts. Seule la portion effectuée au Québec (ou pour votre compte au Québec) peut être admissible au CRIC.
Liste de vérification d’auto‑évaluation
Utilisez cette liste pour évaluer votre admissibilité. Une majorité de « oui » suggère un bon potentiel :
Notre organisation est une société qui exploite une entreprise au Québec.
Notre année d’imposition visée débute après le 25 mars 2025.
Nous réalisons de la R‑D au Québec conforme à la RS&DE fédérale, ou nous la faisons réaliser pour notre compte au Québec.
Nos activités de précommercialisation (design, essais réglementaires, validations) se déroulent au Québec et sont en continuité avec notre R‑D québécoise.
Nous tenons une documentation technique et financière détaillée (feuilles de temps, paie, contrats, factures, rapports d’essais).
Nos dépenses admissibles de l’année dépassent le seuil d’exclusion applicable (50 000 $ ou le montant calculé selon les employés).
Nous appliquons les règles de cumul en retranchant toute autre aide des coûts admissibles, et nous n’utilisons pas deux crédits québécois pour la même dépense.
Nous ne réclamons pas le CRIC pour un bien relié à un projet bénéficiant d’un congé fiscal pour grands projets d’investissement.
Nous sommes en règle pour les obligations fiscales québécoises et pouvons produire le formulaire RD‑1029.8.CR avec notre déclaration.
Si vous avez répondu « non » à plusieurs points, clarifiez votre situation avant d’aller plus loin. Certains cas (p. ex., sociétés de personnes ou parties liées) requièrent une analyse spécifique.
Conclusion
Le CRIC est un crédit d’impôt remboursable du Québec destiné aux sociétés qui exploitent une entreprise au Québec et qui mènent des activités admissibles de R‑D et de précommercialisation dans la province. L’admissibilité repose sur la forme « société », la réalisation d’activités au Québec (ou pour votre compte au Québec), le respect des règles de calendrier pour les années d’imposition débutant après le 25 mars 2025, le dépassement du seuil d’exclusion et l’observation des règles de cumul. Comme la définition de la R‑D est harmonisée avec la RS&DE fédérale et sujette à un examen scientifique, une documentation rigoureuse est essentielle. En date d’aujourd’hui, les organisations devraient valider les cas particuliers et préparer des dossiers reliant clairement activités, lieu et coûts pour soutenir une demande CRIC solide.
