Que finance le CRIC : dépenses admissibles, taux et règles au Québec

Le Crédit d’impôt pour la recherche, l’innovation et la commercialisation (CRIC) est un crédit d’impôt remboursable du Québec destiné aux sociétés qui réalisent des activités admissibles de R‑D et de précommercialisation. Il s’applique aux années d’imposition débutant après le 25 mars 2025 et se réclame au moyen du formulaire prescrit joint à la déclaration de revenus des sociétés. Ce guide précise ce que finance le CRIC, les dépenses admissibles et les taux, les exclusions, la documentation requise et des conseils pratiques pour planifier vos projets et vos réclamations en toute confiance.

Le CRIC offre un crédit remboursable de 30 % sur le premier 1 000 000 $ de dépenses admissibles au‑delà du seuil d’exclusion, puis de 20 % sur l’excédent. Les coûts admissibles comprennent les salaires, une portion de la sous‑traitance et des paiements aux entités publiques de recherche, ainsi que certaines acquisitions d’équipement (l’immobilier est exclu). Les règles de cumul exigent de soustraire les autres aides et interdisent la double réclamation d’une même dépense avec un autre crédit québécois.

Couverture du financement CRIC

Le CRIC est un crédit d’impôt provincial remboursable qui soutient :

• La recherche scientifique et le développement expérimental (R‑D) effectués au Québec ou effectués pour le compte d’une société au Québec dans le cadre d’un contrat.

• Les activités de précommercialisation en continuité avec de la R‑D préalablement réalisée au Québec par la société ou pour son compte.

Points essentiels :

• Modèle de financement : Crédit d’impôt remboursable (ni subvention, ni prêt).

• Dépôt : Avec la déclaration de revenus des sociétés pour une année d’imposition débutant après le 25 mars 2025, au moyen du formulaire prescrit RD‑1029.8.CR.

• Portée : Couvre des catégories de coûts précises liées à des travaux admissibles de R‑D et de précommercialisation effectués au Québec.

• Administration : La définition de la R‑D est harmonisée avec le régime fédéral; l’Agence du revenu du Canada effectue l’examen scientifique des travaux de R‑D, ce qui oriente les attentes en matière de preuves.

Montants et taux de financement

Le CRIC est calculé sur les dépenses admissibles engagées pour des activités admissibles réalisées au Québec.

• Taux de 30 % : S’applique au premier 1 000 000 $ de dépenses admissibles qui excèdent le seuil d’exclusion.

• Taux de 20 % : S’applique à l’excédent des dépenses admissibles au‑delà du premier 1 000 000 $, le cas échéant.

Seuil d’exclusion :

• Vous devez dépasser un seuil d’exclusion pour accéder au CRIC durant l’année d’imposition.

• Ce seuil correspond au plus élevé des montants suivants :

• 50 000 $, ou

• La somme du montant personnel de base du régime d’impôt des particuliers applicable pour chaque employé, ajustée en proportion du temps consacré à des activités admissibles de R‑D ou de précommercialisation.

• Concrètement, les petites équipes font souvent face à un plancher de 50 000 $, tandis que les seuils des équipes plus importantes augmentent avec le nombre d’employés et leurs allocations de temps sur des travaux admissibles.

Comprendre la structure à deux paliers :

• Seule la portion des dépenses admissibles au‑delà du seuil d’exclusion ouvre droit au crédit.

• Les premiers 1 000 000 $ de cette portion donnent droit à 30 %; tout montant admissible supplémentaire donne droit à 20 %.

Dépenses admissibles au CRIC

Le CRIC reconnaît quatre grandes catégories de coûts, qui doivent toutes être engagées au Québec par la société ou pour son compte en vertu d’un contrat, et être directement liées à des activités admissibles de R‑D ou de précommercialisation.

1) Salaires

• Salaires versés aux employés pour le temps consacré à des activités admissibles de R‑D ou de précommercialisation effectuées au Québec.

• Le temps doit être attribuable à des tâches scientifiques, technologiques, d’ingénierie, d’essais ou de design de produit.

• Utiliser des allocations temporelles (p. ex. feuilles de temps) pour répartir précisément les coûts de personnel.

2) Sous‑traitance (50 % des montants)

• 50 % du montant versé à des sous‑traitants dans le cadre de contrats réalisés au Québec pour des travaux admissibles.

• Les contrats devraient préciser la portée admissible, le lieu (Québec), les livrables et l’échéancier.

3) Centres de recherche publics, consortiums de recherche ou entités universitaires (50 % des paiements)

• 50 % des paiements effectués à un centre de recherche public admissible, à un consortium de recherche admissible ou à une entité universitaire admissible pour des travaux admissibles réalisés au Québec.

• Conserver les ententes et rapports techniques qui lient les travaux à des objectifs de R‑D ou de précommercialisation.

4) Acquisitions d’équipement (dépenses en capital)

• Coûts liés à l’acquisition d’équipement utilisé pour l’exécution de travaux admissibles au Québec.

• Exclusions explicites : l’acquisition d’un bâtiment, d’un terrain ou d’un droit d’usage relatif à un bâtiment ou à un terrain n’est pas admissible.

• Conserver des preuves de la fonction de l’équipement et de son rôle dans les activités admissibles.

Alignement des activités admissibles

• La R‑D, harmonisée avec le régime fédéral, peut inclure la recherche fondamentale, la recherche appliquée et le développement expérimental visant la création ou l’amélioration de matériaux, produits, dispositifs ou procédés.

• Les activités de précommercialisation doivent être en continuité avec de la R‑D effectuée au Québec et peuvent inclure :

• Des essais, validations technologiques et études nécessaires pour satisfaire à des exigences réglementaires en vue d’obtenir une homologation ou une certification préalable à la mise en marché d’une innovation.

• Le design de produit, incluant la forme, l’esthétisme, l’amélioration des fonctionnalités et le choix des matériaux.

Dépenses non admissibles

Le CRIC ne couvre pas tous les coûts d’un projet ou d’une entreprise. Les principales exclusions sont :

• Immobilier et droits connexes :

• Frais d’acquisition d’un bâtiment, d’un terrain ou d’un droit d’usage d’un bâtiment ou d’un terrain.

• Double réclamation avec des crédits québécois :

• Il est interdit de réclamer à la fois le CRIC et un autre crédit d’impôt québécois pour une même dépense.

• Exemple : Si une acquisition de bien est réclamée au titre du C3i, elle ne peut pas l’être au CRIC, et l’inverse s’applique.

• Interaction avec le congé fiscal pour grands projets d’investissement :

• Si vous détenez un certificat initial, le CRIC ne peut être réclamé pour une dépense liée à un bien utilisé ou acquis aux fins de ce projet.

• Activités ou dépenses hors Québec :

• Travaux non effectués au Québec ou non effectués pour votre compte au Québec dans le cadre d’un contrat.

• Activités non conformes aux définitions du CRIC :

• Précommercialisation non en continuité avec une R‑D réalisée au Québec par ou pour la société.

• Coûts d’affaires généraux non liés directement aux activités admissibles.

Note : Toute aide gouvernementale ou non gouvernementale attribuable aux mêmes dépenses doit être soustraite des dépenses admissibles selon les règles usuelles, ce qui réduit la base du CRIC.

Pièces justificatives et exigences documentaires

Une documentation solide est indispensable pour appuyer une demande de CRIC et respecter les attentes en matière d’examen scientifique et financier.

Salaires :

• Feuilles de temps détaillées par employé et par projet, indiquant les heures sur des tâches admissibles.

• Descriptions de poste liant les responsabilités à la R‑D ou à la précommercialisation.

• Dossiers de paie et conciliations alignés avec les allocations de temps.

Sous‑traitance (50 % admissible) :

• Contrats signés décrivant la portée admissible, la réalisation au Québec, l’échéancier et les livrables.

• Factures se référant aux travaux admissibles et à la période couverte.

• Preuves de réalisation au Québec (p. ex. déclarations de lieu, registres de site).

Entités publiques de recherche (50 % admissible) :

• Ententes de collaboration avec le centre de recherche public, le consortium ou l’entité universitaire admissible.

• Rapports techniques, plans d’essais, jeux de données et livrables finaux.

• Preuves de paiement liées clairement aux activités admissibles.

Équipement :

• Factures d’achat, registres d’actifs et documents de mise en service.

• Preuves d’utilisation dans des activités admissibles (p. ex. journaux de laboratoire, enregistrements d’essais, notes d’utilisation).

• Confirmation que l’actif n’est pas un bâtiment, un terrain ou un droit d’usage immobilier.

Précommercialisation :

• Plans et protocoles d’essais réglementaires, résultats liés aux voies d’homologation ou de certification.

• Correspondance, dossiers ou pré‑demandes de certification.

• Dossiers de design produit, dessins, prototypes, historiques de modifications montrant les améliorations fonctionnelles ou des matériaux.

Conservation et préparation :

• Maintenez une piste d’audit complète pour chaque dépense.

• Assurez la traçabilité de la planification de projet vers l’activité admissible, puis vers la dépense et la preuve d’exécution au Québec.

Exemples de projets financés

Logiciel et IA :

• R‑D admissible : développement expérimental pour créer de nouveaux algorithmes ou architectures, essais de performance pour lever des incertitudes technologiques.

• Précommercialisation admissible : validations de sécurité ou de confidentialité en vue d’une certification; design produit pour améliorer l’ergonomie et la fonctionnalité.

• Coûts : salaires des développeurs; 50 % de tests de pénétration sous‑traités au Québec; itérations de design; serveurs de test (hors immobilier).

Fabrication avancée :

• R‑D admissible : prototypage et essais expérimentaux pour créer un composant composite ou améliorer un procédé existant.

• Précommercialisation admissible : essais mécaniques et conformités normatives en vue d’une certification.

• Coûts : salaires d’ingénieurs et de techniciens; 50 % de l’usinage sous‑traité au Québec; paiements à un laboratoire public admissible; bancs d’essai.

Sciences de la vie et dispositifs médicaux :

• R‑D admissible : développement expérimental d’un dispositif ou d’une formulation pour atteindre des performances nouvelles.

• Précommercialisation admissible : essais préalables exigés pour l’homologation; design en vue de la fabricabilité et d’améliorations fonctionnelles.

• Coûts : salaires des scientifiques; 50 % de services de simulation clinique au Québec; paiements à une entité universitaire admissible; équipement spécialisé d’essais.

Technologies propres et énergie :

• R‑D admissible : nouveaux systèmes de contrôle ou matériaux pour améliorer l’efficacité ou la durabilité.

• Précommercialisation admissible : essais de sécurité et d’interopérabilité pour satisfaire aux cadres réglementaires; design pour optimiser les matériaux et la forme.

• Coûts : temps du personnel de R‑D; 50 % de la sous‑traitance d’essais sur le terrain au Québec; collaborations de recherche publique; équipements de métrologie et de test.

Versement du financement et processus de réclamation

• Mécanisme : Crédit d’impôt remboursable appliqué dans la déclaration de revenus des sociétés du Québec.

• Formulaire : RD‑1029.8.CR, le formulaire prescrit pour le CRIC, à déposer avec la déclaration pour les années d’imposition débutant après le 25 mars 2025.

• Délais : Les remboursements suivent l’évaluation par Revenu Québec; les échéanciers varient selon l’exhaustivité du dossier et les besoins d’examen.

• Examen scientifique : La définition de la R‑D est harmonisée avec le régime fédéral; les standards d’examen s’alignent sur l’approche de l’ARC.

• Tenue de dossiers : Conservez une documentation technique et financière robuste pour appuyer la demande.

Règles de cumul

Le CRIC interagit avec d’autres aides selon les règles suivantes :

• Déduction des aides :

• Toute aide gouvernementale ou non gouvernementale attribuable aux mêmes dépenses doit être soustraite des dépenses admissibles, ce qui réduit la base du CRIC.

• Interdiction de double réclamation au Québec :

• Impossible de réclamer le CRIC et un autre crédit québécois pour une même dépense (ex. C3i versus CRIC pour une acquisition).

• Congé fiscal pour grands projets d’investissement :

• Si un certificat initial est détenu, le CRIC ne peut être réclamé pour une dépense relative à un bien utilisé ou acquis aux fins de ce projet.

• RS&DE fédérale :

• Le CRIC est provincial et peut généralement être combiné avec la RS&DE fédérale, sous réserve de la déduction des aides et sans double comptabilisation de la même dépense pour deux crédits québécois. Harmonisez la documentation pour répondre aux deux régimes.

Conseils budgétaires concrets

• Localiser les travaux admissibles au Québec :

• Effectuez les tâches admissibles au Québec ou pour votre compte au Québec, avec des contrats écrits précisant le lieu et la portée.

• Anticiper le seuil d’exclusion :

• Estimez le plus élevé entre 50 000 $ et le montant basé sur les employés ajusté, puis modélisez la base réclamable.

• Optimiser le suivi du personnel :

• Implémentez des feuilles de temps et des codes de projet afin d’attribuer clairement les salaires aux travaux admissibles de R‑D et de précommercialisation.

• Structurer la sous‑traitance :

• Recourez à des sous‑traitants québécois pour les travaux admissibles; précisez le lieu, les livrables et l’échéancier pour justifier l’admissibilité à 50 %.

• Mobiliser des partenaires publics :

• Envisagez des collaborations avec des centres publics, consortiums ou universités admissibles pour des validations spécialisées; budgétez la portion de 50 %.

• Caler l’équipement :

• Planifiez les acquisitions d’équipement lorsque celui‑ci peut être utilisé rapidement dans des travaux admissibles; excluez l’immobilier du périmètre CRIC.

• Respecter les limites de cumul :

• Décidez en amont si le CRIC ou un autre crédit québécois (ex. C3i) est plus avantageux pour une dépense donnée; ne planifiez pas de double réclamation.

• Planification par année fiscale :

• Assurez‑vous que l’année d’imposition débute après le 25 mars 2025; cadrez les dépenses par période pour maximiser le palier à 30 %.

Conclusion

Le CRIC est un crédit d’impôt remboursable ciblé qui finance des intrants clés de l’innovation : salaires pour des travaux admissibles, 50 % des activités sous‑traitées et des travaux réalisés par des entités publiques au Québec, ainsi que certaines acquisitions d’équipement, l’immobilier étant explicitement exclu. Le crédit s’applique à 30 % sur le premier 1 000 000 $ de dépenses admissibles au‑delà du seuil d’exclusion, puis à 20 % sur l’excédent, avec des règles de cumul strictes et des exigences documentaires élevées. En localisant les activités au Québec, en suivant précisément le temps, en structurant les contrats et en planifiant le seuil et l’interaction avec d’autres crédits, les organisations peuvent utiliser le CRIC pour faire progresser la R‑D et franchir les étapes de précommercialisation vers l’homologation et la mise en marché.