Ce que peut financer le crédit d’impôt RS&DE au Canada : Dépenses admissibles et règles de réclamation
Le crédit d’impôt pour la recherche scientifique et le développement expérimental (RS&DE) est la principale mesure fiscale canadienne pour la R‑D. Il offre deux avantages clés : une déduction sur le revenu et un crédit d’impôt à l’investissement (CII) qui peut réduire l’impôt à payer et, pour certains demandeurs, être remboursable. Cet article explique ce que la RS&DE peut financer, les coûts exclus, le fonctionnement général des taux, les pièces justificatives requises et la façon dont les montants sont réclamés. Au 1er décembre 2025, vérifiez toujours les détails auprès de l’Agence du revenu du Canada (ARC) avant de produire. (canada.ca)
Aperçu de la couverture de financement
La RS&DE appuie la R‑D au Canada en reconnaissant les travaux admissibles et en les reliant aux dépenses admissibles. Les demandeurs produisent leur demande de RS&DE avec leur déclaration de revenus annuelle, en combinant la description technique des travaux admissibles et le calcul financier des dépenses admissibles et du CII correspondant. Le programme est administré par l’ARC. (canada.ca)
De façon générale, la couverture de la RS&DE s’opère par deux mécanismes :
Déduction : Vous pouvez déduire vos dépenses de RS&DE du revenu de l’année ou les reporter pour réduire un revenu futur.
Crédit d’impôt à l’investissement : Vous pouvez gagner un CII sur vos dépenses de RS&DE admissibles. Le taux fédéral de base est de 15 %; certaines sociétés peuvent bénéficier d’un taux majoré de 35 % sur une partie des dépenses, la remboursabilité variant selon le type d’entité. Vérifiez les règles en vigueur dans la Politique sur le crédit d’impôt à l’investissement de la RS&DE. (canada.ca)
Comme il s’agit d’un crédit d’impôt, le remboursement s’effectue généralement par votre déclaration fiscale plutôt qu’à l’avance. Des crédits d’impôt provinciaux et territoriaux en R‑D peuvent également s’ajouter au fédéral, sous réserve des règles de « cumul » décrites plus bas. (canada.ca)
Montants et taux de financement
CII fédéral :
Taux de base : Généralement 15 % des dépenses de RS&DE admissibles pour la plupart des demandeurs.
Taux majoré : Certaines SPCC peuvent obtenir un CII remboursable de 35 % sur une partie des dépenses annuelles; l’excédent obtient le taux de base. La remboursabilité dépend du type d’entité et des règles de politique. Confirmez chaque année le plafond de dépenses admissible et les critères de remboursabilité sur le site de l’ARC. (canada.ca)
Report rétrospectif/prospectif :
Les CII inutilisés peuvent généralement être reportés à une année antérieure pour réduire l’impôt ou reportés à des années futures, sous réserve des limites de la loi. (canada.ca)
Crédits provinciaux/territoriaux :
Plusieurs provinces offrent des crédits supplémentaires en R‑D qui interagissent avec la RS&DE fédérale. Ces incitatifs peuvent être remboursables ou non remboursables et s’appuient habituellement sur les définitions fédérales des travaux et dépenses admissibles. Vérifiez le programme et les formulaires actuels de votre province. (canada.ca)
Note sur les propositions récentes :
Des propositions fédérales discutées par des fiscalistes en 2025 élargiraient l’accès au CII majoré de 35 % et ajusteraient les plafonds de dépenses. Considérez ces éléments comme contextuels et vérifiez les règles adoptées sur les pages de l’ARC avant de vous y fier. (pwc.com)
Dépenses admissibles
La RS&DE reconnaît les coûts directement attribuables aux travaux de R‑D admissibles effectués au Canada. Chaque dépense doit être liée à des activités de RS&DE précises, documentées dans votre description technique et vos registres financiers.
1) Salaires et traitements
Salaires et traitements raisonnables du personnel directement engagé dans la RS&DE (expérimentation, essais) ou directement en appui (p. ex., soutien technique).
Inclure la part de l’employeur des avantages/cotisations proportionnelle au temps RS&DE.
Tenir un suivi du temps qui distingue clairement la RS&DE des tâches de production ou d’administration.
2) Matériaux consommés ou transformés
Matériaux consommés (épuisés) pendant l’expérimentation.
Matériaux transformés qui deviennent partie d’un prototype servant à atteindre ou à vérifier l’avancement scientifique/technologique.
Conserver factures, suivis de lots, et preuves reliant l’utilisation aux phases de RS&DE.
3) Sous‑traitance et travaux contractuels de RS&DE
Les paiements à des sous‑traitants sans lien de dépendance qui effectuent de la RS&DE pour votre compte peuvent être admissibles, sous réserve des règles fédérales et de tout plafond/ajustement. Les contrats doivent définir clairement la portée RS&DE, les livrables et la propriété/maîtrise de la PI selon les attentes de l’ARC.
Pour les relations avec lien de dépendance, des règles particulières s’appliquent; consultez la politique sur l’assistance et les paiements contractuels. (canada.ca)
4) Frais généraux : montant d’approximation prescrit (PPA) ou méthode traditionnelle
Deux approches sont possibles :
PPA : approximation prescrite qui estime les frais généraux admissibles selon un pourcentage de la main‑d’œuvre directe de RS&DE, ajouté au total des dépenses RS&DE.
Méthode traditionnelle : répartition détaillée des frais généraux effectivement attribuables à la RS&DE (p. ex., services publics, fournitures), soutenue par une méthodologie et des pièces probantes.
Choisissez la méthode qui reflète le mieux votre réalité; on ne peut pas combiner les deux pour la même année fiscale. Référez‑vous à la politique de l’ARC pour les définitions et limites du PPA. (canada.ca)
5) Paiements à des tiers et R‑D collaborative
Certains paiements à des associations, universités ou entités admissibles peuvent être admissibles, si la RS&DE est effectuée au Canada et que les conditions de la politique sont respectées. Confirmez le traitement et la documentation avant de réclamer. (canada.ca)
6) Interaction avec les crédits provinciaux/territoriaux
Les crédits provinciaux s’alignent généralement sur l’admissibilité fédérale des travaux et dépenses, avec des taux, une remboursabilité et des formulaires propres à chaque province. Ces crédits sont habituellement calculés sur les dépenses fédérales admissibles engagées dans la province/territoire puis intégrés par la déclaration fédérale. (canada.ca)
Dépenses inadmissibles
Certaines dépenses sont généralement exclues, même dans un projet de R‑D :
Achats d’équipement et la plupart des dépenses en capital (non admissibles depuis plusieurs années aux fins de la RS&DE fédérale; vérifiez toute exception ou nouvelle règle).
Contrôle de qualité de routine, débogage sans incertitude technologique et collecte de données standard.
Études de marché, activités commerciales, soutien à la clientèle et formation.
Production commerciale (au‑delà d’une production expérimentale limitée nécessaire à l’avancement).
Frais de brevets, frais juridiques et de financement non liés aux travaux de RS&DE.
Dépenses administratives générales non attribuables directement à la RS&DE selon la méthode choisie.
Travaux effectués à l’extérieur du Canada (limites strictes); le crédit fédéral vise la RS&DE réalisée au Canada.
Consultez « Qu’est‑ce que les encouragements fiscaux de la RS&DE » et les politiques connexes de l’ARC pour les définitions et exclusions à jour. (canada.ca)
Exigences de documentation des dépenses
Une documentation solide est essentielle pour justifier que les coûts sont liés à des travaux admissibles :
Suivi du temps du personnel technique avec validation par les responsables.
Dossiers techniques : hypothèses, plans d’essais, journaux d’expériences, dépôts de code et messages de validation, cahiers de laboratoire, résultats, échecs et itérations, révisions de conception.
Dossiers financiers : factures, registres de paie, feuillets T4/T4A, contrats de sous‑traitance, bons de commande, reçus et preuves de paiement.
Méthodologie : explication écrite de la répartition de la main‑d’œuvre et des frais généraux (PPA ou méthode traditionnelle), y compris hypothèses et calculs.
Suivi des aides : registre de toutes les aides gouvernementales ou non gouvernementales (p. ex., PARI CNRC, crédits provinciaux), avec dates et montants, pour assurer la compensation et la divulgation appropriées. (canada.ca)
Exemples de projets financés
Les scénarios suivants illustrent comment des dépenses admissibles peuvent être structurées. Vos faits doivent démontrer une incertitude technologique et une investigation systématique.
Logiciels/SaaS (Ontario) :
Travaux : Conception d’un algorithme d’évolutivité en temps réel lorsque les méthodes connues ne respectent pas la latence visée.
Dépenses admissibles : Temps des développeurs et ingénieurs données sur des prototypes expérimentaux, services/matériaux pour les environnements d’essai, instances infonuagiques utilisées spécifiquement pour les expériences, frais généraux via le PPA.
Dépenses exclues : Intégration client, corrections de bogues de routine sans incertitude technologique, hébergement de production non lié aux expériences.
Cumul : Le Crédit d’innovation de l’Ontario (OITC) peut s’ajouter; divulguez correctement les aides. (canada.ca)
Fabrication avancée (Québec) :
Travaux : Mise au point d’un traitement thermique permettant une performance d’alliage au‑delà de l’état de la technique.
Dépenses admissibles : Main‑d’œuvre des métallurgistes/ingénieurs, matériaux consommés en essais, billettes transformées en prototypes, frais généraux via la méthode traditionnelle.
Dépenses exclues : Formation des opérateurs de la ligne commerciale, échantillons marketing, CQ standard des lots de production.
Cumul : Le Québec administre ses propres incitatifs; coordonnez RS&DE et crédits du Québec, puis appliquez la compensation au fédéral. (canada.ca)
Agro‑technologie (Alberta) :
Travaux : Essais en conditions contrôlées pour lever une incertitude scientifique liée à des algorithmes d’irrigation pilotés par capteurs.
Dépenses admissibles : Main‑d’œuvre des chercheurs/techniciens de terrain, composants consommables d’essai, analyses contractuelles explicitement liées à la RS&DE.
Cumul : La « Innovation Employment Grant » de l’Alberta est distincte de la RS&DE fédérale; anticipez les interactions dans votre budget. (canada.ca)
Décaissement et processus de réclamation
La RS&DE est réclamée avec la déclaration fiscale au moyen du formulaire T661 ainsi que de l’annexe de CII appropriée (annexe T2SCH31 pour les sociétés ou formulaire T2038‑IND pour les particuliers). La remboursabilité dépend du type d’entité et, pour les sociétés, du statut (p. ex., SPCC). Les sociétés de personnes ne demandent pas directement le CII; il est généralement attribué aux associés. (canada.ca)
Points clés :
Produire avec la déclaration originale ou une déclaration modifiée au plus tard à la date limite de RS&DE; les demandes tardives ne sont pas acceptées. (canada.ca)
Si vous êtes admissible à un CII remboursable, les fonds sont généralement reçus après la cotisation; les CII non remboursables réduisent l’impôt de la partie I, avec report rétrospectif/prospectif possible. (canada.ca)
Conservez toute la documentation technique et financière; l’ARC peut examiner votre demande et exiger des renseignements supplémentaires. (canada.ca)
Règles de cumul
Les aides gouvernementales et non gouvernementales réduisent le montant des dépenses sur lesquelles vous pouvez obtenir le CII fédéral de la RS&DE. Cela comprend les crédits de R‑D provinciaux/territoriaux et des programmes comme le PARI du CNRC. Vous devez déclarer toute aide dans votre demande. La Politique sur l’assistance et les paiements contractuels de l’ARC explique l’effet de ces aides sur les dépenses admissibles et sur le solde de RS&DE. (canada.ca)
Les crédits provinciaux et territoriaux demeurent néanmoins utiles, car ils ajoutent souvent un remboursement en espèces ou réduisent l’impôt provincial. Consultez la page de l’ARC sur les crédits provinciaux/territoriaux et les formulaires pour connaître l’offre actuelle. (canada.ca)
Conseils budgétaires pratiques
Commencez par la main‑d’œuvre : Les salaires de RS&DE constituent souvent la base de la demande. Alignez descriptions de postes et suivi du temps sur les tâches expérimentales.
Choisissez tôt entre PPA et méthode traditionnelle : Modélisez les deux approches selon votre portefeuille de projets et retenez celle qui reflète le mieux vos frais généraux.
Séparez RS&DE et production : Distinguez physiquement et financièrement les séries expérimentales de la production commerciale (identifiants de lots, journaux d’essais).
Rédigez au fil du travail : Conservez des notes datées à chaque itération d’essai; évitez la reconstitution après la fin d’exercice.
Coordonnez les autres aides : Modélisez le PARI et les crédits provinciaux pour éviter les surprises liées à la compensation. (canada.ca)
Vérifiez les taux et plafonds avant de produire : Le taux fédéral de base est stable, mais les règles de remboursabilité et les plafonds évoluent. Consultez les pages de l’ARC au moment de la préparation; notez que des commentaires de 2025 évoquent des bonifications qui ne sont pas encore reflétées partout. (canada.ca)
Conclusion
La RS&DE peut financer un large éventail de coûts de R‑D au Canada — principalement la main‑d’œuvre directe, les matériaux consommés ou transformés, la sous‑traitance admissible et les frais généraux selon le PPA ou la méthode traditionnelle. Les coûts doivent être liés à des travaux admissibles et solidement documentés. Comme les aides influent sur votre demande nette et que la remboursabilité varie selon l’entité, validez les règles en vigueur sur les pages de l’ARC avant de produire. Avec une documentation rigoureuse et une planification précoce, les organisations peuvent optimiser leur demande de RS&DE et la combiner efficacement avec des crédits provinciaux. (canada.ca)
