Qui peut demander le Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour les technologies propres
Le Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres (CII technologies propres, ou CII TP) est un crédit d’impôt remboursable fédéral conçu pour accélérer les investissements dans des biens admissibles de technologie propre au Canada. Il couvre jusqu’à 30 % du coût en capital des biens qui sont « mis en service » du 28 mars 2023 au 31 décembre 2033, puis jusqu’à 15 % pour les biens mis en service en 2034. Comprendre qui peut demander le CII TP — et à quelles conditions — est essentiel avant de planifier un projet ou d’engager des dépenses d’immobilisations.
Cet article détaille les règles d’admissibilité des demandeurs : types d’organisations qui se qualifient, participation des sociétés de personnes et des FPI (REIT), restrictions liées à l’utilisation des biens au Canada, conditions de location, interactions avec les autres CII de l’économie propre, ainsi que l’élection aux exigences de main‑d’œuvre qui influence le taux du crédit. Un aide‑mémoire d’autoévaluation vous aide à déterminer rapidement si vous pouvez aller de l’avant.
À la date de publication, les règles ci‑dessous reflètent les directives actuelles. L’admissibilité finale dépend des faits propres à votre situation et du dépôt conforme auprès de l’Agence du revenu du Canada (ARC), avec des orientations techniques de Ressources naturelles Canada (RNCan) sur la catégorisation des biens.
Aperçu du programme
Le CII technologies propres est un crédit d’impôt à l’investissement remboursable qui soutient les dépenses d’immobilisations en biens de technologie propre admissibles au Canada. Principaux éléments du programme :
Taux du crédit : jusqu’à 30 % pour les biens mis en service du 28 mars 2023 au 31 décembre 2033; jusqu’à 15 % en 2034; non disponible après 2034.
Exigences de main‑d’œuvre : si vous n’élisez pas de respecter les salaires courants et les exigences d’apprentissage, le taux du crédit est réduit de 10 points de pourcentage (30 % à 20 %; 15 % à 5 %). Les travaux visés sont ceux exécutés le 28 novembre 2023 ou après cette date.
Catégories de biens admissibles, notamment : équipements de production d’électricité solaire, éolienne et hydraulique; stockage stationnaire d’électricité sans usage de combustibles fossiles; chauffage solaire actif; thermopompes air/sol; véhicules hors route zéro émission (VHZE) et bornes/points de ravitaillement correspondants; géothermie (sans lien avec l’extraction de combustibles fossiles); énergie solaire concentrée; petits réacteurs modulaires (PRM).
Administration : l’ARC administre le crédit d’impôt et la réclamation; RNCan fournit des avis techniques sur l’admissibilité des biens aux catégories CT.
Bien que cet article porte sur l’admissibilité des demandeurs, rappelez‑vous que des conditions au niveau du bien s’appliquent également, dont l’exigence que l’équipement admissible soit situé et destiné à être utilisé exclusivement au Canada et qu’il soit neuf (non utilisé auparavant ni acquis préalablement pour usage ou location).
Critères selon le type de demandeur
Pour demander le CII TP, vous devez être l’un des types suivants :
Une société canadienne imposable. Cela inclut une société canadienne imposable membre d’une société de personnes.
Une fiducie de fonds commun de placement qui est une fiducie de placement immobilier (FPI/REIT). Cela inclut une FPI membre d’une société de personnes.
Précisions importantes :
Le statut de société canadienne imposable est une notion fiscale. Les SPCC et autres sociétés canadiennes imposables peuvent être admissibles si elles respectent les conditions du programme et acquièrent des biens admissibles mis en service dans la fenêtre visée.
L’admissibilité des fiducies au CII TP est limitée aux FPI. Les autres fiducies ne peuvent généralement pas demander ce crédit.
Les sociétés de personnes ne réclament pas le CII TP à titre de demandeurs finaux; elles calculent et répartissent le montant du CII aux membres admissibles (p. ex., sociétés canadiennes imposables ou FPI). Les membres réclament ensuite leur part selon l’allocation.
La propriété étrangère ne disqualifie pas automatiquement un demandeur. Une filiale canadienne qui est une société canadienne imposable peut généralement se qualifier si toutes les autres conditions sont satisfaites.
Si vous avez un doute sur votre statut fiscal, validez‑le avant d’avancer. L’ARC s’attend à ce que votre production reflète le bon type d’entité et des calculs/allocation exacts.
Critères de taille et d’échelle
Le CII TP n’impose pas de seuils explicites selon :
l’effectif,
le chiffre d’affaires,
le total de l’actif.
Cela signifie que les PME, grandes entreprises et FPI admissibles peuvent toutes se qualifier. En pratique, l’admissibilité repose sur :
le statut du contribuable (société canadienne imposable ou FPI),
la nature du projet et des biens,
le respect de l’utilisation au Canada, de la « nouveauté » des biens, des exigences de main‑d’œuvre (si élection) et des autres règles techniques.
Les prêteurs, services publics, fabricants, exploitants miniers, propriétaires immobiliers commerciaux, développeurs de stockage d’énergie et organisations de logistique/entreposage peuvent se qualifier si les conditions sont remplies et qu’ils investissent dans des équipements admissibles.
Admissibilité géographique
Pour être admissible au CII TP, le bien doit :
être situé au Canada; et
être destiné à être utilisé exclusivement au Canada.
Cette exigence d’utilisation au Canada est essentielle. Un bien utilisé en partie hors du Canada ne satisfait généralement pas la condition d’utilisation « exclusivement au Canada ». Assurez‑vous que le déploiement, l’exploitation et l’utilisation prévue sont au Canada pendant toute la période pertinente.
Précisions :
Si le bien est exporté du Canada durant la période de reprise, une reprise du crédit peut s’appliquer. Il est donc important de planifier l’utilisation exclusivement au Canada dès le départ.
La province ou la municipalité n’affecte pas l’admissibilité fédérale. Les organisations en Ontario, au Québec, en Colombie‑Britannique, en Alberta, dans les Prairies, au Canada atlantique et dans les territoires peuvent demander le crédit si le bien est situé et destiné à être utilisé exclusivement au Canada et si toutes les autres règles sont respectées.
Exigences liées au projet et aux activités
L’admissibilité repose principalement sur l’investissement dans des biens de technologie propre admissibles. Contextes de projet typiques :
Production d’électricité renouvelable (solaire, éolien, hydro),
Stockage stationnaire d’électricité (systèmes de stockage par batteries, pompage‑turbinage) sans utilisation de combustibles fossiles en opération,
Systèmes thermiques (chauffage solaire actif, thermopompes air/sol) y compris en milieu commercial et industriel,
VHZE et infrastructures de recharge/ravitaillement correspondantes, utilisées principalement pour ces véhicules (mines, aires industrielles, ports, aéroports),
Projets géothermiques produisant de l’électricité et/ou de la chaleur exclusivement à partir de la géothermie, sans lien avec une extraction de combustibles fossiles,
Énergie solaire concentrée,
Petits réacteurs modulaires.
Rappels :
Le bien doit être neuf — ni utilisé auparavant ni acquis préalablement pour usage ou location.
Le bien doit être mis en service dans la fenêtre d’admissibilité pour bénéficier du taux correspondant.
Le programme cible les biens en capital; les dépenses d’exploitation et la formation ne sont pas l’objet de ce crédit.
Cet article n’est pas un guide exhaustif des biens admissibles. RNCan publie des orientations techniques sur la correspondance des équipements aux catégories. Lors de la planification, structurez votre projet autour des catégories ci‑dessus et conservez une documentation probante sur la spécification de l’équipement, la mise en service et la date de « mise en service ».
Critères financiers et opérationnels
Le CII TP n’impose pas de ratios financiers spécifiques, mais les demandeurs retenus démontrent généralement :
Conformité fiscale : dépôt du bon type de déclaration (T2 pour sociétés; T3 pour fiducies), complétion des annexes/formulaires requis et respect des échéances.
Preuves du coût en capital et de la mise en service : factures, contrats, demandes de paiement, bordereaux de livraison, certificats de mise en service et documents établissant la date de « mise en service ».
Conformité aux exigences de main‑d’œuvre si vous élisez : politiques/contrats démontrant le respect des salaires courants et de l’apprentissage pour les travaux visés le 28 novembre 2023 ou après. En cas d’élection non respectée, attendez‑vous à des conséquences financières et à des ajustements au moment de l’évaluation.
Répartition et production exactes : pour les sociétés de personnes, calculs, feuillets T5013 et allocations (y compris les ajouts liés aux exigences de main‑d’œuvre, les montants de reprise et les parts de CII) cohérents et ponctuels.
Attention aux règles de reprise. Si, durant la période de reprise, le bien est aliéné, exporté ou converti à un usage non « technologies propres », une partie ou la totalité du crédit déjà reçu peut devoir être remboursée, jusqu’à concurrence du CII initial lié à ce bien.
Demandeurs non admissibles
Vous n’êtes généralement pas admissible au CII TP si vous êtes :
Une entité exonérée d’impôt (p. ex., la majorité des OBNL, organismes de bienfaisance enregistrés, municipalités, sociétés d’État) qui n’est pas une société canadienne imposable ou une FPI,
Une fiducie autre qu’une FPI,
Un particulier, une entreprise individuelle ou une société de personnes sans membres admissibles (p. ex., aucune société canadienne imposable ni FPI parmi les membres).
Si votre organisation est exonérée d’impôt mais développe des projets d’énergie propre, notez que d’autres CII de l’économie propre (p. ex., le CII pour l’électricité propre) peuvent avoir des règles différentes. Il s’agit toutefois de programmes distincts avec leur propre cadre d’admissibilité.
Cas particuliers et exceptions
Les règles du CII TP sont détaillées. Voici des scénarios fréquents :
Filiales canadiennes de groupes étrangers : une filiale canadienne qui est une société canadienne imposable peut généralement demander le crédit si l’investissement et les biens satisfont toutes les exigences. La propriété étrangère n’exclut pas en soi l’admissibilité.
Sociétés de personnes et coentreprises : une société de personnes calcule le CII TP et le répartit entre les membres admissibles (sociétés canadiennes imposables ou FPI), généralement via des feuillets T5013. Les membres réclament ensuite leur part dans leur propre déclaration. Assurez‑vous que la convention de société de personnes et la documentation appuient la répartition.
Modèles de location : si vous louez un bien admissible à un tiers, des conditions additionnelles s’appliquent :
Le locataire doit être une société canadienne imposable, une FPI ou une société de personnes dont tous les membres sont des sociétés canadiennes imposables.
La location doit s’inscrire dans le cours normal des activités au Canada du bailleur, dont l’activité principale est la location, le prêt, ou la vente/entretien de biens de ce type, ou le financement de telles ventes via des contrats de vente conditionnelle et instruments similaires.
Conservez la preuve que le bien est neuf, situé au Canada, destiné à y être utilisé exclusivement, et respecte les critères CT.
Modèles PPA et propriété tierce : si votre modèle prévoit qu’un tiers possède et exploite l’équipement et que vous achetez l’énergie (p. ex., PPA), identifiez qui est le contribuable acquéreur du bien, si des règles de location s’appliquent, et comment l’usage au Canada et la mise en service sont démontrés.
Transferts intragroupe : lorsque des parties liées interviennent, vérifiez que l’acquéreur respecte la condition de « bien neuf » (ni utilisé auparavant ni acquis pour usage/location). Des transferts qui compromettent la « nouveauté » ou le calendrier de mise en service peuvent nuire à l’admissibilité.
Complexités d’utilisation exclusivement au Canada : opérations transfrontalières, équipements hors route mobiles transportés hors du Canada, ou actifs destinés à l’exportation posent des risques. Mettez en place des contrôles pour maintenir l’usage exclusivement au Canada.
Exemples sectoriels et cas limites :
Mines : les VHZE et bornes associées utilisés principalement pour ces véhicules peuvent être admissibles si toutes les conditions sont respectées.
Immobilier commercial : les FPI déployant des toitures solaires, BESS ou thermopompes peuvent se qualifier en tant que FPI, sous réserve des critères relatifs aux biens et à l’utilisation au Canada.
PRM et géothermie : documentez soigneusement l’admissibilité technique et confirmez la catégorisation des biens selon les orientations de RNCan.
Interactions avec d’autres crédits et règles de cumul
Aucune double réclamation sur un même bien : vous ne pouvez généralement pas demander plus d’un CII de l’économie propre pour le même bien. Par exemple, vous ne pouvez pas cumuler le CII TP et le CII pour le captage, l’utilisation et le stockage du carbone (CCUS) sur un même actif.
Plusieurs CII dans un même projet : vous pouvez demander plusieurs CII de l’économie propre au sein d’un seul projet si celui‑ci comprend différents types de biens admissibles, chacun relevant de l’ITC approprié.
Crédit d’impôt à l’investissement de l’Atlantique : vous pouvez demander à la fois le CII TP et le crédit d’investissement de l’Atlantique lorsque pertinent. Coordonnez les calculs et la production pour éviter les conflits.
Incitatifs fiscaux 43.1/43.2 : des incitatifs distincts (p. ex., amortissement accéléré) peuvent s’appliquer aux biens admissibles. Ils interagissent avec, mais sont distincts du CII TP.
Élection aux exigences de main‑d’œuvre et taux du crédit
Votre taux dépend de l’élection visant les exigences de main‑d’œuvre pour les travailleurs visés, pour les travaux exécutés le 28 novembre 2023 ou après :
Si vous élisez et respectez : jusqu’à 30 % pour les biens mis en service du 28 mars 2023 au 31 décembre 2033; jusqu’à 15 % en 2034.
Si vous n’élisez pas : taux réduit de 10 points (jusqu’à 20 % jusqu’en 2033; jusqu’à 5 % en 2034).
Si vous élisez mais ne respectez pas : attendez‑vous à des conséquences financières et à des ajustements lors de l’évaluation.
L’élection n’influence pas « qui peut demander », mais elle détermine directement le taux accessible aux demandeurs admissibles. Intégrez la conformité aux exigences de main‑d’œuvre tôt, surtout pour les phases de construction/installation.
Liste de vérification d’autoévaluation
Utilisez ce rappel rapide pour évaluer votre admissibilité :
Statut de l’entité
Êtes‑vous une société canadienne imposable? Ou une FPI? En société de personnes, êtes‑vous (ou tous les membres êtes‑vous) un type admissible?
Biens
Le bien est‑il neuf (ni utilisé auparavant ni acquis pour usage/location)?
Le bien sera‑t‑il situé et destiné à être utilisé exclusivement au Canada?
Le bien correspond‑il à une catégorie CT (p. ex., production solaire/éolienne/hydraulique; stockage stationnaire sans fossiles; chauffage solaire actif; thermopompes air/sol; VHZE et bornes; géothermie sans extraction; solaire concentrée; PRM)?
Calendrier
Le bien sera‑t‑il mis en service entre le 28 mars 2023 et le 31 décembre 2034? Comprenez‑vous le changement de taux en 2034?
Location et modèles d’affaires
En cas de location, respectez‑vous les conditions supplémentaires (locataire admissible; cours normal; activités principales)?
En modèle PPA/propriété tierce, avez‑vous identifié le bon demandeur et sécurisé l’usage au Canada?
Interactions et cumul
Évitez‑vous la double réclamation d’un autre CII de l’économie propre sur un même bien?
Coordonnez‑vous avec le crédit d’investissement de l’Atlantique, le cas échéant?
Exigences de main‑d’œuvre
Éliterez‑vous pour éviter le taux réduit? Avez‑vous un plan de preuve des salaires courants et de l’apprentissage pour les travaux visés?
Documentation et production
Pouvez‑vous justifier le coût en capital et la date de mise en service?
En société de personnes, avez‑vous planifié l’allocation et les feuillets T5013?
Êtes‑vous prêt à déposer les annexes/formulaires requis dans les délais?
Si vous avez répondu « oui » à la plupart des questions, vous vous inscrivez probablement dans le cadre d’admissibilité du CII TP. Confirmez ensuite la catégorisation des biens, la base du coût en capital et les exigences de production.
Conclusion
L’admissibilité au Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres repose sur le statut du demandeur (société canadienne imposable ou FPI), l’utilisation exclusive au Canada de biens neufs admissibles, et le respect des règles sur le calendrier, les interactions avec d’autres CII et, en cas d’élection, les exigences de main‑d’œuvre. Les sociétés de personnes participent via des allocations à des membres admissibles, et les modèles de location peuvent se qualifier si des conditions supplémentaires sont respectées. Étant donné l’ampleur du crédit remboursable jusqu’en 2034, confirmez l’admissibilité tôt, alignez la structure de l’entité sur les règles et mettez en place une documentation probante pour l’utilisation au Canada, la « mise en service » et la conformité de main‑d’œuvre. Cette rigueur permet aux organisations partout au pays d’évaluer avec confiance si elles peuvent demander le CII technologies propres et de planifier leurs investissements en conséquence.
