Que finance le Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour les technologies propres

Le Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres (CII TP) est un crédit d’impôt fédéral remboursable visant à accélérer l’investissement dans des biens de technologie propre admissibles partout au Canada. Pour les organisations qui envisagent des projets solaires, éoliens, hydrauliques, de stockage stationnaire, de thermopompes, de géothermie, de véhicules hors route zéro émission, de solaire concentré ou de petits réacteurs modulaires, il est essentiel de comprendre exactement ce que le CII peut financer.

Ce guide de couverture présente les biens admissibles, les dépenses non admissibles, les taux jusqu’en 2034, les exigences documentaires, des exemples concrets et la façon dont le crédit est finalement réclamé. Servez-vous-en pour définir votre projet, synchroniser les achats avec la date de « mise en service » et structurer votre budget afin de maximiser le crédit remboursable.

En date de décembre 2025, le CII TP offre jusqu’à 30 % du coût en capital pour les biens admissibles mis en service jusqu’en 2033, et jusqu’à 15 % pour les biens mis en service en 2034. L’Agence du revenu du Canada (ARC) administre le crédit, tandis que Ressources naturelles Canada (RNCan) fournit des orientations techniques sur l’admissibilité des équipements.

Aperçu de la couverture de financement

Le CII TP est un crédit d’impôt remboursable pour le capital investi dans de nouveaux biens de technologie propre qui sont situés au Canada et destinés à y être utilisés exclusivement. Points clés :

• Fenêtre temporelle :

• Applicable aux biens mis en service du 28 mars 2023 au 31 décembre 2034.

• Taux jusqu’à 30 % pour les biens mis en service jusqu’au 31 décembre 2033.

• Taux jusqu’à 15 % pour les biens mis en service du 1er janvier au 31 décembre 2034.

• Non disponible après 2034.

• Administration et orientations :

• L’ARC administre le crédit remboursable via les déclarations de revenus des sociétés et des fiducies.

• RNCan fournit des renseignements d’ingénierie et scientifiques pour déterminer si l’équipement relève des catégories de biens de technologie propre.

• Types de demandeurs :

• Sociétés canadiennes imposables, y compris celles membres d’une société de personnes.

• Fiducies de fonds communs de placement qui sont des fiducies de placement immobilier (FPI), y compris membres d’une société de personnes.

• Exigences liées au Canada et au caractère « neuf » :

• Le bien doit être neuf (non préalablement utilisé ou acquis pour être utilisé/loué) au moment de son acquisition par le demandeur.

• Le bien doit être situé au Canada et destiné à y être utilisé exclusivement.

• Projet vs bien :

• On ne peut pas demander plus d’un CII de l’économie propre sur un même bien.

• Il est possible de demander plusieurs CII de l’économie propre dans un même projet si chaque demande porte sur des biens différents admissibles à des CII distincts.

• Le CII TP peut être combiné avec le crédit d’investissement de l’Atlantique lorsque c’est applicable.

Montants et taux de financement

Votre taux CII dépend de la date de « mise en service » et du fait que vous élisiez ou non de respecter les exigences de main-d’œuvre des CII de l’économie propre :

• Mis en service du 28 mars 2023 au 31 décembre 2033 :

• Si vous faites l’élection et respectez les exigences : jusqu’à 30 % du coût en capital.

• Si vous n’élisez pas : jusqu’à 20 % (réduction de 10 points de pourcentage).

• Mis en service du 1er janvier 2034 au 31 décembre 2034 :

• Si vous faites l’élection et respectez les exigences : jusqu’à 15 %.

• Si vous n’élisez pas : jusqu’à 5 % (réduction de 10 points de pourcentage).

Les exigences de main-d’œuvre s’appliquent aux « travailleurs visés » pour le travail effectué le 28 novembre 2023 ou après. Si vous faites l’élection mais ne respectez pas les exigences relatives au salaire courant et à l’apprentissage, des conséquences fiscales peuvent s’appliquer. En l’absence d’élection, le taux est réduit de 10 points.

Notes pratiques sur les montants :

• La base du crédit est le coût en capital des biens admissibles, déterminé selon les règles fiscales.

• La date charnière est la « mise en service » (mise en fonction/aptitude à l’usage), et non la date de commande.

• Le CII TP est remboursable, ce qui signifie qu’il peut réduire l’impôt à payer et potentiellement générer un remboursement après cotisation.

Dépenses admissibles (Biens admissibles)

Le CII TP finance des catégories définies de biens de technologie propre. Les biens doivent être neufs, situés au Canada et destinés à y être utilisés exclusivement.

1) Équipements de production d’électricité solaire

• Modules et panneaux photovoltaïques

• Onduleurs, coffrets de raccordement, systèmes de surveillance et de commande

• Structures de montage, suiveurs et ancrages nécessaires à la production

• Composants de raccordement et d’interconnexion intégrés à la production

• Carports solaires (panneaux, onduleurs, structures de montage pour la production)

2) Équipements de production d’électricité éolienne

• Éoliennes, pales, nacelles, tours

• Contrôleurs, convertisseurs, transformateurs intégrés à la production

• Infrastructures connexes directement liées à la production éolienne

3) Équipements de production d’électricité hydraulique

• Turbines, alternateurs, roues

• Systèmes de commande et équipements électriques intégrés

• Infrastructures connexes directement liées à la production hydroélectrique

4) Équipements de stockage stationnaire d’électricité n’utilisant pas de combustible fossile

• Systèmes de stockage par batteries (BESS), incluant modules, systèmes de gestion, onduleurs, conditionnement de puissance

• Composants de stockage par pompage-turbinage

• Systèmes de contrôle, de surveillance et de sécurité intégrés au stockage stationnaire

• Note : le stockage qui s’appuie sur des combustibles fossiles pour fonctionner n’est pas admissible

5) Chauffage solaire actif, thermopompes air/sol

• Capteurs solaires thermiques, pompes, échangeurs de chaleur, contrôles

• Thermopompes air-air/air-eau commerciales ou industrielles, y compris les composants VRF lorsque intégrés

• Thermopompes géothermiques (sol), y compris boucles, collecteurs et équipements mécaniques associés

6) Véhicules hors route zéro émission et équipements de recharge/ravitaillement utilisés principalement pour ces véhicules

• Engins électriques ou à hydrogène pour mines, chantiers, terminaux logistiques, ports ou sites industriels (p. ex., tombereaux électriques, chargeuses, chariots élévateurs, tracteurs de cour)

• Chargeurs rapides ou ravitaillement en hydrogène utilisés principalement pour des véhicules hors route zéro émission

• Infrastructures de recharge/ravitaillement intégrales à l’application hors route

7) Équipements géothermiques utilisés exclusivement pour produire de l’électricité ou de la chaleur (ou les deux) uniquement à partir de l’énergie géothermique

• Composants de production géothermique électrique non liés à un système d’extraction de combustibles fossiles

• Systèmes géothermiques « chaleur seulement » admissibles lorsqu’ils sont exclusivement géothermiques

• Exclusion : l’équipement faisant partie d’un système qui extrait des combustibles fossiles pour la vente n’est pas admissible

8) Équipements d’énergie solaire concentrée (CSP)

• Miroirs, héliostats, récepteurs, systèmes de poursuite et de contrôle

• Composants de transfert et de conversion thermique intégrés au CSP

9) Petits réacteurs modulaires (PRM)

• Modules de PRM admissibles et systèmes intégrés conformes à la portée CII

• Équipements auxiliaires admissibles selon la catégorie (sous réserve de la portée technique)

Notes sur la location de biens admissibles :

• Si vous louez un bien de TP à une autre personne ou société de personnes, les deux conditions suivantes doivent être remplies :

• Le locataire est une société canadienne imposable ou une FPI, ou une société de personnes dont tous les membres sont des sociétés canadiennes imposables.

• Le bailleur exerce au Canada une activité commerciale normale dont l’objet principal est une combinaison des activités suivantes : vente/entretien de ce type de bien, location de biens, prêt d’argent, achat de contrats de vente conditionnelle ou de créances commerciales.

• Si ces conditions de location ne sont pas respectées, le bien pourrait ne pas être admissible au CII TP.

Incitatifs additionnels :

• Les biens relevant aussi des classes 43.1 ou 43.2 peuvent profiter d’un amortissement accéléré (ACCA) en plus du CII TP. Il s’agit d’un levier distinct qui peut compléter le crédit.

Dépenses non admissibles

Le CII cible des biens en capital précis. Les éléments suivants ne sont généralement pas admissibles :

• Équipement usagé ou acquis auparavant pour être utilisé/loué avant l’acquisition par le demandeur

• Biens non situés au Canada ou non destinés à une utilisation exclusive au Canada

• Véhicules routiers et leurs chargeurs (le CII vise les véhicules hors route et leur recharge/ravitaillement principalement utilisés pour ces véhicules)

• Équipements dépendants des combustibles fossiles ou solutions de stockage nécessitant des combustibles fossiles

• Équipements géothermiques liés à un système d’extraction de combustibles fossiles en vue de la vente

• Coûts de construction généraux non liés à des biens admissibles (p. ex. enveloppe de bâtiment standard)

• Terrain, ameublement courant et composants d’immeuble non intégrés à la technologie admissible

• Logiciels et TI non intégrés à la production/stockage/chaleur admissible

• Formation, entretien et coûts d’exploitation

• Permis, frais juridiques et de financement non capitalisés au bien admissible

• Biens pour lesquels un autre CII de l’économie propre est demandé (pas de double réclamation sur un même bien)

• Biens loués à des entités non admissibles ou sous structures ne respectant pas les conditions de location CII

Important : l’admissibilité est factuelle. Les spécifications techniques et l’intégration déterminent si l’équipement est « intégral » à la catégorie admissible.

Exigences de documentation des dépenses

Une documentation solide appuie l’admissibilité, la base de coût en capital et la « mise en service » :

• Documentation technique

• Fiches fabricants, spécifications d’ingénierie et schémas unifilaires

• Descriptions techniques compatibles avec les orientations de RNCan

• Rapports de mise en service et preuves de « mise en service »

• Documentation commerciale

• Contrats d’achat et factures

• Preuve que l’équipement est neuf

• Dossiers d’expédition, de livraison et d’installation reliés à l’actif

• Preuve d’utilisation au Canada

• Adresse du site au Canada et preuve d’utilisation exclusive au Canada

• Registres d’actifs, GPS/télématique (pour véhicules hors route) démontrant une utilisation principalement au Canada

• Documentation financière

• États de capitalisation détaillant la base de coût en capital par actif

• Mémos d’allocation lorsque le système combine des composants admissibles et non admissibles

• Pour les sociétés de personnes : feuillets T5013 (cases CTI, ajout d’impôt exigences de main-d’œuvre et reprise) remis aux membres

• Preuves des exigences de main-d’œuvre (si élection)

• Documents démontrant le respect du salaire courant

• Ratios d’apprentissage et heures pour le travail visé effectué le 28 novembre 2023 ou après

Conservez les dossiers nécessaires pour répondre aux examens de l’ARC et aux vérifications potentielles pendant les périodes de conservation applicables.

Exemples de projets financés

Exemple 1 : Solaire + stockage pour immeubles commerciaux (FPI)

• Projet : Une FPI canadienne déploie 4 MW de toitures et carports solaires avec un BESS de 6 MWh en Ontario et au Québec.

• Biens admissibles :

• Modules PV, onduleurs, structures de montage/suiveurs, systèmes de surveillance

• Modules de batteries, onduleurs, BMS, protection et contrôle

• Estimation du crédit :

• Si mis en service en 2026 avec élection des exigences de main-d’œuvre : jusqu’à 30 % du coût en capital admissible.

• Sans élection : jusqu’à 20 %.

• Incitatifs additionnels :

• Lorsque l’actif relève de la classe 43.2, l’ACCA peut s’ajouter au CII.

Exemple 2 : Électrification d’une flotte minière (véhicules hors route ZÉ)

• Projet : Un exploitant minier dans le Nord de l’Ontario acquiert des tombereaux et chargeuses électriques, et installe des chargeurs haute puissance au puits et à l’usine.

• Biens admissibles :

• Véhicules hors route zéro émission et chargeurs rapides utilisés principalement pour ces véhicules

• Estimation du crédit :

• Si mis en service d’ici 2033 avec élection : jusqu’à 30 %.

• Si mis en service en 2034 avec élection : jusqu’à 15 %.

Exemple 3 : Décarbonation thermique industrielle par thermopompes

• Projet : Un fabricant en Alberta installe des thermopompes air haute température et un champ solaire thermique pour remplacer la chaleur au gaz naturel.

• Biens admissibles :

• Thermopompes air intégrales au procédé

• Capteurs solaires actifs, échangeurs et contrôles

• Estimation du crédit :

• Jusqu’à 30 % jusqu’en 2033 (avec élection), pour les biens en capital admissibles.

Exemple 4 : Réseau de chaleur géothermique (sans fossiles)

• Projet : Un réseau de chaleur dans le Canada atlantique met en place une boucle géothermique et un système chaleur uniquement, non lié à une extraction fossile.

• Biens admissibles :

• Équipements géothermiques, pompes, boucles et contrôles

• Cumul :

• Possibilité de combiner le CII TP avec le crédit d’investissement de l’Atlantique, sous réserve des règles.

Exemple 5 : Petits réacteurs modulaires (PRM)

• Projet : Une société privée investit dans des modules de PRM et des systèmes intégrés admissibles pour un futur site de production.

• Biens admissibles :

• Équipements PRM relevant de la portée du CII TP, y compris contrôles et systèmes de sûreté intégrés

• Documentation :

• Dossiers techniques détaillés démontrant la conformité de catégorie et la « mise en service ».

Ces exemples sont illustratifs. L’admissibilité et les montants dépendent de la portée d’ingénierie, des listes d’actifs et du traitement fiscal détaillé.

Décaissement du financement et processus de réclamation

Le CII TP se réclame via les déclarations fiscales; il n’existe pas de portail de subvention séparé. Mécanique générale :

• Sociétés

• Remplir l’annexe 75 (Crédit d’impôt à l’investissement pour technologies propres) avec les détails de calcul.

• Inscrire le CII à l’annexe 31 (Crédit d’impôt à l’investissement) à la ligne 155, et s’assurer que le montant se reporte à la ligne 780 de la T2.

• Inclure les montants de CII TP alloués par les sociétés de personnes (généralement indiqués sur les feuillets T5013).

• Sociétés de personnes

• Remplir l’annexe 75 (version société de personnes) avec les détails de calcul.

• Remettre à chaque membre un feuillet T5013 indiquant le CII TP, l’ajout d’impôt lié aux exigences de main-d’œuvre et toute reprise.

• Fiducies (FPI seulement)

• Remplir le formulaire T1098 (Crédit d’impôt à l’investissement pour technologies propres).

• Réclamer sur la déclaration T3 (case 881/ligne 57), y compris les allocations provenant d’une société de personnes, le cas échéant.

Les échéances de production correspondent aux dates de dépôt de la T2 ou de la T3, avec un assouplissement limité possible jusqu’à un an après l’échéance. Le CII est remboursable; après cotisation, il peut réduire l’impôt à payer et générer un remboursement.

Règles de cumul

• Pas de double réclamation sur un même bien :

• Il est interdit de demander plus d’un CII de l’économie propre sur un même actif (p. ex. CII TP et CII CCUS sur un même bien).

• Plusieurs CII dans un même projet :

• Possible si chaque réclamation vise une catégorie distincte de biens admissibles.

• Crédit d’investissement de l’Atlantique :

• Le CII TP peut se combiner avec ce crédit, sous réserve des règles.

• Amortissement :

• Lorsque les biens relèvent des classes 43.1 ou 43.2, l’ACCA peut compléter le CII TP pour optimiser la trésorerie.

Toujours divulguer les autres aides gouvernementales selon les règles fiscales et tenir des registres clairs pour éviter les excès de financement.

Conseils budgétaires concrets

• Anticipez le changement de taux 2033/2034

• Ciblez la « mise en service » au plus tard le 31 décembre 2033 pour obtenir jusqu’à 30 % avec élection; les actifs mis en service en 2034 visent jusqu’à 15 %.

• Élection des exigences de main-d’œuvre dès le départ

• Intégrez le salaire courant et l’apprentissage dans les contrats et procédures de chantier pour éviter la réduction de 10 points et les ajouts d’impôt en cas de non-conformité.

• Alignez la portée sur les catégories admissibles

• Séparez les budgets pour l’équipement admissible (modules PV, onduleurs, BESS, véhicules hors route) et les coûts non admissibles afin de protéger la base de crédit.

• Documentez la « mise en service »

• Certificats de mise en service, journaux d’appointement/énergisation et procès-verbaux de réception faciliteront la justification du calendrier et du taux applicable.

• Structurez la location pour respecter les conditions CII

• En cas de modèle de location, vérifiez les tests locataire/bailleur; sinon, l’admissibilité pourrait être compromise.

• Gérez le risque de reprise

• Une reprise peut s’appliquer si, dans les 10 années suivant l’acquisition, le bien est aliéné, exporté ou converti à un usage non « technologies propres ». Suivez ces événements de près.

• Intégrez les classes 43.1/43.2

• L’amortissement accéléré peut compléter le CII TP. Modélisez les deux pour optimiser la valeur actualisée nette.

• Maîtrisez les flux des sociétés de personnes

• En coentreprise/société de personnes, alignez la comptabilité pour produire des feuillets T5013 exacts (CII, ajout main-d’œuvre, reprise).

Conclusion

Le CII technologies propres finance un ensemble défini d’actifs en capital—du solaire, de l’éolien et de l’hydro au stockage stationnaire, aux thermopompes, à la géothermie, aux véhicules hors route ZÉ et à leurs bornes, au solaire concentré et aux PRM—lorsque ces actifs sont neufs, situés au Canada et destinés à y être utilisés exclusivement. Avec des taux jusqu’à 30 % jusqu’en 2033 (15 % en 2034) et une réduction de 10 points sans élection de main-d’œuvre, une définition précise de la portée et une documentation solide sont essentielles.

Servez-vous de ce guide pour cartographier les biens admissibles, préparer les preuves de « mise en service » et structurer des budgets qui séparent l’admissible du non admissible. Confirmez l’alignement technique avec les orientations de RNCan, suivez les exigences de l’ARC pour la réclamation et planifiez vos mises en service afin d’optimiser le CII TP dans la fenêtre 2023–2034.