Comment demander le Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour les technologies propres : Guide étape par étape
Le Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres (CII TP) est un crédit d’impôt remboursable fédéral pouvant couvrir jusqu’à 30 % du coût en capital des biens de technologie propre admissibles mis en service au Canada. Pour de nombreuses organisations, ce crédit constitue un levier clé pour financer des projets solaires, éoliens, hydroélectriques, de stockage stationnaire, de thermopompes, de géothermie, de véhicules hors route zéro émission, d’énergie solaire concentrée et de petits réacteurs modulaires.
Administré par l’Agence du revenu du Canada (ARC), avec des orientations techniques de Ressources naturelles Canada (RNCan), le CII TP se réclame dans la déclaration T2 des sociétés ou la déclaration T3 des fiducies. Ce guide explique en détail comment demander le crédit, quels formulaires produire, comment faire l’élection des exigences de main‑d’œuvre pour maximiser votre taux, et à quoi vous attendre après le dépôt. Les informations sont à jour au 1er décembre 2025; vérifiez toujours les règles avant de produire.
Aperçu du Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres
Le CII TP s’applique aux biens admissibles « mis en service » aux dates suivantes :
Du 28 mars 2023 au 31 décembre 2033 : jusqu’à 30 % du coût en capital si vous faites l’élection des exigences de main‑d’œuvre; jusqu’à 20 % si vous ne l’effectuez pas.
Du 1er janvier 2034 au 31 décembre 2034 : jusqu’à 15 % si vous faites l’élection; jusqu’à 5 % si vous ne l’effectuez pas.
Le crédit n’est pas offert après 2034.
Peuvent demander le CII TP :
Les sociétés canadiennes imposables (y compris celles membres d’une société de personnes).
Les fiducies de fonds communs de placement qui sont des fiducies de placement immobilier (FPI/MFT‑REIT), y compris lorsqu’elles sont membres d’une société de personnes.
Biens de technologie propre admissibles :
Équipement de production d’électricité à partir du solaire, du vent et de l’eau.
Équipement de stockage stationnaire d’électricité sans utilisation de combustibles fossiles (batteries et pompage‑turbinage).
Chauffage solaire actif; thermopompes à air et géothermiques (source sol).
Véhicules hors route zéro émission et leurs équipements de recharge/ravitaillement.
Équipements géothermiques produisant chaleur/électricité, sauf s’ils sont associés à une extraction de combustibles fossiles.
Équipement d’énergie solaire concentrée.
Petits réacteurs nucléaires modulaires (PRM).
Il est interdit de demander plus d’un CII de l’économie propre pour un même bien. Par exemple, vous ne pouvez pas demander à la fois le CII TP et le CII pour le captage, l’utilisation et le stockage du carbone (CCUS) pour le même actif. Vous pouvez toutefois demander plusieurs CII de l’économie propre au sein d’un même projet si celui‑ci comprend différents types de biens admissibles. En outre, le CII TP peut être combiné avec le crédit d’impôt à l’investissement de l’Atlantique, sous réserve de leurs règles respectives.
Exigences d’admissibilité
Pour demander le CII TP, assurez‑vous que :
Vous êtes une société canadienne imposable ou une FPI (MFT‑REIT). Les membres d’une société de personnes peuvent demander le crédit selon les montants qui leur sont attribués.
Le bien est un bien de technologie propre admissible et :
Est situé au Canada et destiné à être utilisé exclusivement au Canada.
Est neuf (non utilisé antérieurement ni acquis pour utilisation ou location avant votre acquisition).
Est mis en service dans la période pertinente (2023–2034).
Si le bien est loué à un tiers, les conditions suivantes sont respectées :
Le locataire est une société canadienne imposable, une FPI, ou une société de personnes composée entièrement de sociétés canadiennes imposables.
Le bailleur loue dans le cours normal de ses activités au Canada et exerce principalement une combinaison des activités suivantes : vente/entretien de biens de ce type, location de biens, prêt d’argent, achat de contrats de vente conditionnelle ou de créances similaires.
Vous faites l’élection pour les exigences de main‑d’œuvre (salaires courants et apprentissage) si vous souhaitez bénéficier du taux majoré (courant). Sans élection, le taux est réduit de 10 points de pourcentage.
Le bien n’est pas demandé dans le cadre d’un autre CII de l’économie propre (p. ex., CCUS) pour le même actif.
En cas d’appartenance à une société de personnes, vous disposez des pièces d’attribution (feuillets T5013) cohérentes avec la déclaration de la société de personnes.
Pour les biens relevant des classes 43.1/43.2, vous envisagez les autres incitatifs (amortissement accéléré) distincts du CII.
Vous conservez des preuves suffisantes d’acquisition, de coût en capital, d’installation, de mise en service et de l’utilisation au Canada.
Documents requis
Avant le dépôt, constituez un dossier complet. Les éléments courants comprennent :
Dossier de projet :
Contrats d’achat, factures et preuves de paiement pour l’équipement et l’installation.
Preuves de livraison, rapports de mise en service et attestation de « mis en service ».
Spécifications techniques identifiant la catégorie de bien (modules PV, onduleurs, éoliennes, BESS, thermopompes, équipements géothermiques, composants PRM).
Plans de site et preuves d’installation soutenant « situé au Canada » et l’utilisation exclusive au Canada.
Comptabilité et fiscalité :
Calculs du coût en capital, y compris la classe d’actif et toute note sur les classes 43.1/43.2.
Mémo et preuves de la date de mise en service.
Rapprochement des montants demandés avec le grand livre et le registre des immobilisations.
Main‑d’œuvre (si élection) :
Politiques de salaires courants, accords de main‑d’œuvre ou grilles salariales.
Plans de participation des apprentis et ratios, y compris attestations des sous‑traitants.
Registres de paie et feuilles de temps des travailleurs visés pour le travail effectué à compter du 28 novembre 2023.
Location (le cas échéant) :
Contrats de location démontrant l’admissibilité du locataire et les conditions du bailleur « dans le cours normal des activités ».
Preuves des activités principales du bailleur.
Sociétés de personnes (le cas échéant) :
Annexe 75 (électronique T5013SCH75) de la société de personnes.
Feuillets T5013 à chaque membre indiquant :
Case 265 : CII technologies propres.
Case 266 : majoration d’impôt liée aux exigences de main‑d’œuvre (s’il y a lieu).
Case 267 : reprise du CII TP (s’il y a lieu).
Formulaires selon l’entité :
Sociétés : annexe 75 T2SCH75 et annexe 31 T2SCH31 avec le CII à la ligne 155 et inclusion du total à la ligne 780 de la T2.
FPI (MFT‑REIT) : formulaire T1098 et report à la case 881 (ligne 57) de la T3.
Conformité et vérification :
Approbations internes documentées.
Liste maîtresse des pièces à fournir en cas d’examen par l’ARC.
Plan de suivi des reprises sur 10 ans après l’acquisition.
Processus de demande étape par étape
Suivez ces étapes pour réclamer le CII TP. Les étapes diffèrent selon que vous êtes une société, une société de personnes ou une FPI.
Étape 1 : Confirmer l’admissibilité de l’entité et du projet
Vérifiez si vous êtes une société canadienne imposable ou une FPI. Si vous êtes membre d’une société de personnes, confirmez l ’attribution des montants aux membres admissibles.
Confirmez que chaque actif est un bien admissible et destiné à une utilisation exclusive au Canada.
Si le projet comporte plusieurs types de biens, cartographiez chaque actif à sa catégorie de CII pour éviter toute double demande sur un même bien.
Étape 2 : Décider de l’élection des exigences de main‑d’œuvre
Faites l’élection pour les salaires courants et l’apprentissage si vous souhaitez le taux majoré.
Comprenez les conséquences : l’élection sans respect peut entraîner une majoration d’impôt; sans élection, le taux est réduit de 10 points.
Mettez en place des processus pour documenter la conformité pour le travail visé effectué à compter du 28 novembre 2023.
Étape 3 : Établir la date de mise en service et le coût en capital
Déterminez la date de mise en service de chaque bien. Le taux du CII TP dépend de cette date.
Calculez le coût en capital de chaque bien, y compris les coûts d’installation admissibles. Conservez des travaux de calcul clairs pour chaque actif.
Si des biens relèvent des classes 43.1/43.2, planifiez l’amortissement accéléré séparément du CII.
Étape 4 : Rassembler la documentation
Rassemblez factures, contrats, preuves de mise en service, spécifications techniques, preuves d’utilisation au Canada, dossiers de main‑d’œuvre et, s’il y a lieu, pièces de location et de société de personnes.
Créez un index reliant chaque bien aux preuves et au montant réclamé.
Étape 5 : Remplir les formulaires (sociétés)
Préparez l’annexe 75, Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres (T2SCH75), en version électronique.
Remplissez l’annexe 31 (T2SCH31) et inscrivez le CII TP à la ligne 155. Assurez le report du montant à la ligne 780 de la T2.
Si vous êtes membre d’une société de personnes, intégrez les montants attribués figurant aux feuillets T5013.
Produisez la T2 avec toutes les annexes et détails à la date limite de production habituelle.
Étape 6 : Remplir les formulaires (sociétés de personnes)
Préparez l’annexe 75 de la société de personnes (T5013SCH75) en version électronique avec le détail du calcul du CII.
Émettez des feuillets T5013 à chaque membre indiquant :
Case 265 : CII technologies propres.
Case 266 : majoration liée aux exigences de main‑d’œuvre (s’il y a lieu).
Case 267 : reprise du CII TP (s’il y a lieu).
Transmettez aux membres les renseignements nécessaires pour leurs déclarations de société ou de fiducie.
Étape 7 : Remplir les formulaires (FPI/MFT‑REIT)
Préparez le formulaire T1098, Crédit d’impôt à l’investissement pour les technologies propres, en version électronique avec les détails du calcul.
Reportez le montant à la case 881 (ligne 57) de la déclaration T3.
Si vous êtes membre d’une société de personnes, incluez les montants attribués figurant aux feuillets T5013.
Étape 8 : Vérifier les interactions avec d’autres crédits
Assurez‑vous de ne pas demander plusieurs CII de l’économie propre pour un même bien.
Si le projet comporte différents types de biens admissibles, réclamez chacun à l’annexe appropriée.
Le cas échéant, coordonnez avec le crédit d’impôt à l’investissement de l’Atlantique.
Étape 9 : Produire à la date d’échéance
Produisez la déclaration T2 ou T3 à la date limite applicable. L’ARC peut accepter le dépôt tardif des renseignements requis s’ils sont soumis au plus tard un an après la date limite de production initiale.
Assurez‑vous que l’annexe 75 (sociétés et sociétés de personnes) et le formulaire T1098 (FPI) sont remplis électroniquement et produits avec la T2 ou la T3.
Étape 10 : Se préparer à un examen de l’ARC et au suivi des reprises
Certaines demandes font l’objet d’un examen. Préparez‑vous à fournir les documents techniques, financiers et de main‑d’œuvre du projet.
Mettez en place un mécanisme de suivi des événements de reprise pendant 10 ans :
Conversion du bien à un usage non « technologies propres ».
Exportation du bien hors du Canada.
Aliénation du bien.
Déclarez toute reprise dans la forme prescrite à la date d’échéance applicable.
Calendrier de demande
Planification et approvisionnement : constituez les preuves techniques et financières lors de l’achat/de la construction.
Jalons de mise en service : consignez la date de mise en service de chaque bien; votre taux dépendra de 2023–2033 ou de 2034.
Fenêtre de production : réclamez dans la T2 ou la T3 de l’année de la mise en service. Produisez à la date limite prévue.
Renseignements tardifs : l’ARC peut accepter les renseignements requis déposés tardivement s’ils sont soumis au plus tard un an après la date limite de production.
Délais de traitement : les avis d’évaluation/ nouvelle cotisation indiquent l’issue; en cas d’examen, la durée dépend de la complexité et de l’exhaustivité de vos réponses.
Conseils pour réussir
Élection main‑d’œuvre dès le départ : mettez en place les contrôles de salaires courants et d’apprentissage avant le début des travaux pour éviter le taux réduit.
Preuves de « mis en service » rigoureuses : conservez certificats de mise en service, journaux d’activation et attestations d’exploitation.
Cartographiez les actifs par catégorie : classez correctement chaque équipement (PV, onduleurs, BESS, thermopompes, géothermie, modules PRM) et confirmez l’admissibilité.
Prouvez l’utilisation au Canada et l’état neuf : ces éléments sont essentiels.
Alignez les données de société de personnes : assurez la concordance entre feuillets T5013 et annexe 75.
Évitez la double demande : ne demandez pas le CII TP et le CII CCUS pour le même bien.
Plan de reprise : tenez un registre des actifs sur 10 ans pour repérer conversions, exportations et aliénations.
Considérez les classes 43.1/43.2 : coordonnez l’amortissement accéléré et le CII pour optimiser votre trésorerie et la fiscalité.
Erreurs fréquentes à éviter
Élection de main‑d’œuvre omise ou tardive : sans élection, réduction de 10 points; avec élection non respectée, majoration d’impôt possible.
Actifs non admissibles ou usagés : le bien doit être neuf et non acquis antérieurement pour usage/location.
Preuves insuffisantes de mise en service : des dates floues mettent en péril le taux et le moment de la demande.
Double demande sur un même bien : interdite.
Oubli des annexes et lignes clés : annexe 75 non produite; CII non inscrit à la ligne 155 de l’annexe 31; omission du report à la ligne 780 de la T2; formulaire T1098 ou case 881 de la T3 omis pour les FPI.
Erreurs sur les règles de location : conditions du locataire et du bailleur non respectées.
Attributions erronées en société de personnes : incohérences aux cases 265–267 des feuillets T5013.
Dépôt des renseignements requis plus d’un an après la date limite : non accepté en général.
Suite du processus après le dépôt
Demande acceptée telle que produite : l’avis de cotisation/ nouvelle cotisation vous en informera; aucune action supplémentaire.
Demande sélectionnée pour examen : l’ARC peut demander des documents, organiser des rencontres (virtuelles ou sur place) et évaluer la conformité, notamment des exigences de main‑d’œuvre. Vous recevrez un sommaire écrit des conclusions. En cas de changements proposés, vous disposez généralement de 30 jours pour répondre avant cotisation.
Désaccord : vous pouvez utiliser les mécanismes d’opposition et d’appel prévus par la Loi de l’impôt sur le revenu.
Reprise : si, dans les 10 ans, le bien est converti à un usage non « technologies propres », exporté hors Canada ou aliéné, une partie du CII peut être reprise. La reprise ne peut excéder le CII initialement associé au bien. Déclarez la reprise dans les délais prescrits.
Conclusion
La demande du CII TP exige une classification correcte des biens admissibles, une date de mise en service claire, une stratégie réfléchie d’élection des exigences de main‑d’œuvre et des déclarations fiscales exactes. En préparant tôt la documentation, en complétant correctement l’annexe 75 et les formulaires pertinents (annexe 31 pour les sociétés; T1098 et case 881 de la T3 pour les FPI), et en assurant un suivi des actifs pour prévenir la reprise, les organisations peuvent accéder en toute confiance à ce crédit d’impôt remboursable. Au 1er décembre 2025, les taux maximaux demeurent jusqu’à 30 % jusqu’en 2033 et jusqu’à 15 % en 2034, réduits de 10 points de pourcentage sans élection de main‑d’œuvre.
